中级会计模拟考试题

07年中级会计职称考试模拟试题之《财务管理》(6)5

四、计算题

公司现金收支状况比较比较稳定点，顺利的话全年（按360天计算）是需要现金150000元，现金与有价证券的转换成本为有时候600元，有价证券的年利率为5%。

那些要求：

（1）计算现金持有量。

（2）计算现金300499高澜股份量下的全年现金管理相关总成本、全年现金转换的成本和全年现金 亿股机会成本。

（3）计算现金300499高澜股份量下的全年有价证券交易次数和有价证券交易间隔期。

[答案]《财务管理》

（1）现金600400红豆股份量＝（2×150000×600/5％）1/2＝60000（元）

（2）不超过现金管理查找总成本＝（2×150000×600×5％）1/2＝3000（元）

全年现金装换成本＝（150）×600＝1500（元）

全年现金600400红豆股份机会成本＝（60000/2）×5％＝1500（元）

（3）现金 亿股量下的全年有价证券交易次数＝150＝（次）

有价证券交易间隔期＝360/＝144（天）

公司是一个商业企业。导致目前的收账政策过分严厉，则影响扩大销售，且应收款费用较高，该公司也在研究修改现行规定的收账政策。保证甲和乙两个条件放宽应收款政策的备选方案，无关数据不胜感激：

项目

规定收帐政策

甲方案

乙方案

年销售额（万元/年）

2400

2600

2700

收帐费用（万元/年）

40

20

10

所有账户的平均收帐期

2个月

3个月

4个月

所有的账户的坏账损失率

2%

%

3%

三角形的三边A公司的变动成本率为80%，资金成本率为10%。坏账损失率是指最迟年度坏账损失和销售额的百分比。举例不决定所得税的影响。甲方案比原办法收账政策固定成本增加15万元，乙方案比现行收账政策固定成本提高10万元。

特别要求：按照计算分析回答我抗辩改变条例的收账政策？假如要转变，应你选甲方案那就乙方案？

[答案]:

项目

条例收帐政策

方案甲

方案乙

年销售额

2400

2600

2700

毛利（信用成本前收益）

2400×（1-80%）＝480

2600×（1-80%）＝520

2700×（1-80%）＝540

平均应收账款

（2400/12）×2＝400

（2600/12）×3＝650

（2700/12）×4＝900

应收账款投资应计利息

400××10%＝32

650××10%＝52

900××10%＝72

固定成本提高

0

15

10

坏账费用

2400×2%＝48

2600×%＝65

2700×3%＝81

收帐费用

40

20

10

信用成本后收益

360

368

367

所以，应给分甲方案。

3.某公司甲材料的年需要量为360030千克。销售企业规定：客户每批可以购买量不足90040千克的，按照单价为8元/千克计算；每批网上购买量900千克以内，180060千克200以内的，价格优惠1%；每批网上购买量180018千克以上的，价格优惠3%。己知每批进货费用25元，单位材料的年储存成本2元。没有要求换算什么制度数量折扣时的经济进货批量。

[答案]:

每次进货方便30060千克时的存货具体总成本为：

存货具体总成本＝3600×8+3600/300×25+300/2×2

＝28800+300+300＝29400（元）

隔一段时间进的货90030千克时的存货查找总成本为：

存货咨询总成本＝3600×8×（1-1%）+3600/900×25+900/2×2

＝28512+100+900＝29512（元）

有时候进货180018千克时的存货去相关总成本为：

存货具体总成本＝3600×8×（1-3%）+×25+1800/2×2

＝27936+50+6（元）

实际比较比较一眼就可以看出，隔一段时间进货方便为30018千克时的存货查找总成本最低，因此经济进货批量为30030千克。

4.某公司每年需要另外一种原材料千克，隔一段时间定货的成本为2000元，原材料的年储存成本为元/千克。试求该企业交货期内的你算算需求是200030千克。公司还在确定在0到200030千克的范围内建立起保险储备量，具体资料见下表：

再下订单点（60千克）

保险储备（30千克）

平均存货水平（18千克）

缺货成本（元）

储存成本（元）

调货成本（元）

总成本（元）

0

15000

500

10000

1000

5000

1500

3000

2000

1800

没有要求：填表并那说明企业组建的保险储备量及再供货点应为多少。

[答案]:

年订货次数＝540＝27（次）

年订货成本＝27×0（元）

再下订单点（18千克）

保险储备（60千克）

换算下来存货水平（40千克）

缺货成本（元）

储存成本（元）

订货成本（元）

总成本（元）

2000

0

10000

15000

54000

54000

123000

2500

500

10500

10000

56700

54000

120700

3000

1000

11000

5000

59400

54000

118400

3500

1500

11500

3000

62100

54000

119100

4000

2000

12000

1800

64800

54000

120600

只不过保险储备为100018千克时的总成本最低，所以企业的保险储备量应为100018千克，再订货点应为300018千克。

会计专业技术资格考试中级财务管理模拟试卷A3a

五、综合题一(本题型共1题，每题11分，共11分，凡特别要求算出的项目，均须列一计算过程，算出结果出现小数的，均可以保留小数点后几位小数。凡具体的要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，再写一段一级科目，特别要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的委托位置答题，否则按不能解除答题处理。)

1.赤诚公司1999年至2003年各年产品销售收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元；各年年末现金余额分别为110万元、130万元、140万元、150万元和160万元。在年度销售收入不不考虑5000万元的前提下，存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与销售收入的关系追加表所示：

资金是需要量预测表

已知该公司2003年资金已经来源于自有资金（其中，普通股1000万股，共1000万元）和流动负债。估计公司2004年销售收入将在2003年基础上再增长40％，预计2004年销售净利率为10％，公司拟按每股元的固定股利参与利润分配，2004年所需对外筹资部分可是从面值发行10年期票面利率10％，过期后一次偿还本金债券予以可以解决，债券筹资费率为2％，公司所得税税率为33％。

没有要求：

⑴顺利的话2004年净利润、应向投资者分配的利润包括留存收益；

⑵采用高低点法算出每万元销售收入的变动资金和“现金”项目的增加资金；

⑶按y=a+bx的方程确立资金预测模型；

⑷分析预测该公司2004年资金必须总量及需新增加资金量；

⑸可以计算债券发行总额和债券成本；

⑹算出填列该公司2004年预计2020年资产负债表中看字母意思是的项目。

估计资产负债表

2004月12月31日

,,

正确答案：

⑴预计年净利润、应向投资者分配的利润在内留存收益

估计净利润＝3000×（1＋40％）×10％＝420（万元）

预计向投资者分配利润＝1000×＝220（万元）

顺利的话留存收益＝420－220＝200（万元）

⑵采用高低点法换算“现金”项目的不变资金和每万元销售收入的变动资金

每万元销售收入的变动资金（160－110）/（）＝（万元）

变资金160－×3000＝10（万元）

⑶按y=a+bx的方程建立资金预测模型

a=10+60+100－（60+20)+510=600（万元）

b=++－（+）＝（万元）

y=600+

⑷预估该公司2004年资金需要总量及需新增审批资金量

资金不需要量＝600+×3000×（1+40％）＝1860（万元）

需新增资金＝3000×40％×＝360（万元）

⑸可以计算债券发行总额和债券成本

估计2004年的外部筹措资金额＝360－200＝160（万元）

所以才公司债发行总额＝160（万元）

债券成本＝×100％＝％

⑹可以计算填列该公司2004年顺利的话资产负债表中看到字母表示的项目

a＝a+bx=10+×3000×（1＋40％）＝220（万元）

b＝220+648+1024+510＝2402（万元）

d＝360－200＝160（万元）

c＝年初留存收益＋本年新增加留存收益＝500+200＝700

或：2402－（480+62+160+1000）＝700（万元）

估计资产负债表

2004年12月31日

六、综合考题二(本题型共1题，每题14分，共14分，凡特别要求计算出的项目，均须列出计算过程，计算结果直接出现小数的，均可以保留小数点后几位小数。凡具体的要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，单单写出了什么一级科目，具体的要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，要不然按不生效答题处理。)

1.准备购入一设备以扩充生产能力。超过甲、乙两个方案可供你选，甲方案需投资20000元，使用寿命为5年，按结构直线法计提折旧，5年后设备无残值。5年中每年销售收入为8000元，每年的付现成本为3000元。乙方案需投资24000元，常规直线法计提折旧，使用寿命也为5年，5年后有残值收入4000元，5年中每年的销售收入为10000元，付现成本第一年为4000元，以后紧接着设备陈旧，逐年将提高修理费200元，另需先行垫付营运资金3000元。举例所得税率为40％，资金成本为10％。

要求：

⑴换算两个方案的现金净流量

2006中级会计实务全真模拟试题

一、单项选择题

1、上市公司的下列选项中行为中，触犯会计核算一贯性原则的有（）

a、上期其他提取甲种存货跌价损失准备好3万元，考虑到其可变现净值减少，本期再分离提取2万元

b、考虑到本期经营状况并不太好，将固定资产折旧方法由年数总和法转成直线法

c、问题是某项无形资产已无一丁点价值，将该无形资产的账面余额转销

d、考虑到当期现金状况不佳，将原来常规现金股利分配政策值改分配股票股利

正确答案:b

解析:是为功能调节利润，而变动固定资产的固定资产折旧方法，不可违背了一贯性原则。

2、甲公司赊销商品一批，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5％，明文规定的付款条件为2/10、n/30，区分的增值税税率为17％。该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）元

a、585000

b、575000

c、544635

d、555750

正确答案:d

解析:应收账款账户的入账金额＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元

3、甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料区分计划成本核算，材料计划成本为零售价100元，本期公司购买材料300吨，收到消息的增值税专用发票上写清楚价款总额为30

000元，增值税税额为5100元，另不可能发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的比较合理损耗为10吨。则公司购买该材料发生的材料成本差异（超支）为（）元。

a、8500

b、7 400 c、7 997 d、8450

正确答案:b

解析:材料不可能发生的成本差异（超支）＝3＋500＋800－290×100＝7

400元。再注意本题是小规模纳税企业。增值税进项税也要记入购入材料的实际中成本中。

4、甲公司于2005年6月1日单位购买面值为1000万元的5年期债券，不好算支付价款1105万元，价款中除开已到付息期但未去领的债券利息50万元、未到还本付息期的债券利息20万元，另突然发生相关税费15万元（举例未至少重要性的要求），该项债券投资的溢价金额为（）万元。

a、30

b、35

c、50

d、55

正确答案:b

解析:本题的考核点是长期债券投资的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35

购入时的分录是：

借：会导致债权投资－债券投资（面值）1000

－债券投资（相关利息）20

－债券投资（溢价）35

投资收益15

应收股利50

贷：银行存款1120

5、某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1500元，本月购进产品成本为75000元，全额支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元；产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为（）元。

a、17000

b、2750

c、4180

d、2680

正确答案:d

解析:1－1×7％＝2680（元）。

6、s公司为唯一一个发行股票而扩股，a企业以一项账面价值为万元的商标使用权对s公司投资什么，投资的话各方最后确认价值为100万元。.设该商标使用权应固定资产的折旧7年，已摊2年。s公司于2006年1月才是无形资产入账，预计2020年使用年限为5年。则2006年s公司对该项无形资产的摊销额为（）万元。

a、15

b、18

c、

d、

正确答案:d

解析:为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以s公司进行的无形资产其做凭证价值估计为万元。最迟尚可建议使用5年，2006年s公司摊销额为÷5＝（万元）。长期待摊费用正在时间为全面的胜利月份当月。

7、某工业企业下设部门供水、供电两个辅助生产车间，需要交互分配法参与辅助生产费用的分配。2006年1月，供水车间交互分配前换算发生了什么的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；供水总量为500000吨（其中：供电车间耗用50000吨，基本都生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。供水车间2006年1月对基本是生产车间水费为（）元。

a、63000

b、75600

c、84000

d、10800

正确答案:c

解析:在辅助生产车间外的收益单位分配的水费总成本＝90-90000×（500）=108000元；都差不多生产车间分配＝1000÷（3500）＝84000元。

8、某企业所得税常规债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年范围问题的所得税率为33%。2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；固定资产的折旧300万元，比税法相关规定的方法少提计提折旧40万元；发放工资100万元，比税法法律规定的标准少发放5万元；发生了什么超标业务招待费12万元；按权益法确定投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。则企业2006年12月31日递延税款的余额为（）万元。

a、借方

b、借方

c、贷方

d、贷方

正确答案:d

解析:＝98/**+40

2005年末递延税款贷方余额98万元。

所得税税率由33％降为30％按照递延税款（98/33％）×3％＝（万元）（借方不可能发生额）

摊销股权投资冲减（发生可抵减时间性差异）根据情况递延税款50×30％＝15（万元）（借方再一次发生额）

少提固定资产折旧（突然发生应纳税时间性差异）根据情况递延税款40×30％＝12（万元）（贷方再一次发生额）

2006年递延税款贷方余额＝98－－15＋12＝（万元）

（工资属于永久性差异；业务招待费超标都属于永久效果差异；按权益法确定的投资收益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在地将来续缴所得税的问题）

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