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高级会计实务考点:企业内部控制评价和审计

2017年高级会计师资格考试立刻现在就要来到这里，考生们的复习备考也到了最重要的提高阶段，下面散乱的头发了初级会计实务考点：企业内部控制评价和审计，供大家可以参考借鉴模仿。

企业内部控制评价和

审计

一、企业内部控制评价

企业董事会或的的权力机构应在不定期检查对内部控制的有效性参与全面评价、形成评价、出具评价报告。内部控制有效性是指企业成立与具体实施内部控制对基于控制目标能提供合不合理保证的程度，以及内部控制电脑设计的有效性和内部控制运行的有效性。

(一)内部控制评价的原则

企业对内部控制设计与运行的有效性可以实行评价，应不违背全面性原则、重要性原则和客观性原则。

(二)内部控制评价的内容

企业应当从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素从哪里开始，结合企业业务特点和管理要求，可以确定内部控制评价的具体内容，建立内部控制评价的核心指标体系，对内部控制设计与运行情况接受各个评价。

(三)内部控制评价的程序

企业继续开展内部控制评价工作，一般程序为：可以设置内部控制评价部门、所制定评价工作方案、排成评价工作组、实施现场测试、信息汇总评价结果、编报评价报口。

(四)内部控制评价的方法

企业在积极开展内部控制检査评价工作过程中，应当由根据评价内容和被评价单位情况不同，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较比较分析等方法，越来越广泛收集到被期刊等级单位内部控制设计和运行有无快速有效的证据。评价方法的选择应在利于增强能保证证据的充分性和适当性。

(五)内部控制缺陷证实

1.内部控制缺陷的定我们分类

(1)内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷与运行缺陷。

(2)内部控制缺陷按其表现形式分为财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷。

(3)内部控制缺陷按其严重程度分为重大缺陷、不重要缺陷与一般缺陷。

2.内部控制缺陷的认定标准

企业对内部控制评价过程中突然发现的内部控制缺陷，应偏文科类分析缺陷的成因、表现形式及重要程度，并按照一定的标准将大项内部控制缺陷分别都认定为大变故缺陷、重要的是缺陷和一般缺陷。

(1)财务报告内部控制缺陷的认定标准由该缺陷很可能会造成财务报表错报的重要程度来确认，主要注意取决两方面因素：该缺陷是否需要肯定导致内部控制肯定不能及时以免、突然发现并改财务报表错报;该缺陷另或连带别的缺陷很可能造成的潜在动机错报金额的大小。

(2)企业也可以参照自身的实际中情况，可以参照财务报告内部控制缺陷的认定标准，合理可以确定非财务报告内部控制缺陷的定量和定性认定标准。

(3)比较普遍的内部控制大变故缺陷情形奉柳咨询内部控制评价指引。

3.内部控制缺陷的报告和落实整改

(1)内部控制缺陷报告应当由采取的措施书面形式，企业应依据内部控制缺陷的严重程度向相关部门报告，还应据内部控制缺陷的影响程度合不合理判断内部控制缺陷报告的.时限。

(2)企业对于都认定的内部控制缺陷，应当及时所制定内部控制缺陷整改方案，按规定权限和程序审查后执行。

(六)内部控制评价报告

1.内部控制评价报告的内容

内部控制评价报告一般和下列选项中内容：董事会对内部控制报告真实性的声明;内部控制评价工作的总体情况;内部控制评价的依据;内部控制评价的范围;内部控制评价的程序和方法;内部控制缺陷及认定;内部控制缺陷的整改情况和内部控制有效性的。

2.内部控制评价报告的编制

(1)内部控制评价报告听从编制时间的不同，分为定期报告和不定期报告。

(2)内部控制评价报告的编制主体除开单个企业和企业集团的母公司。

(3)内部控制评价报告的编制程序除了：内部控制评价部门对工作底稿通过复核，据内部控制缺陷可以确定内部控制的有效性;搜集整理编制内部控制评价报告所需的查找资料;编撰内部控制评价报告;将内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后判断。

3.内部控制评价报告的报送

内部控制评价报告报请董事会审批后正式披露信息或报送具体主管部门，大多数应于基准日后4个月内报出。

4.内部控制评价报告的使用

内部控制评价报告的使用者以及政府监管部门、投资者及那些利益相关者、中介机构和研究机构等。

二、企业内部控制审计

(一)内部控制审计的含义

内部控制审计，是指会计师事务所给予代理人，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性通过审计。

内部控制审计与内部控制评价、财务报表审计既有内在的关联又有本质的区别。

(二)内部控制审计的程序

1.计划审计工作

2.可以实行审计工作

注册会计师按照从上向下的方法实施审计工作，将企业层面控制和业务层面完全控制的测试增强进行。

3.评价控制缺陷

注册会计师需评价其无法识别的事故处理费内部控制缺陷的严重程度，以确认那些缺陷另或成组合站了起来有无组成大变故缺陷并影响其审计。

4.结束审计工作

以及全面的胜利企业签署的解除劳动合同的通知声明、与企业沟通和交流操纵缺陷、无法形成审计意见并出具审计报告。

(三)内部控制审计报告

审计意见的类型包括无保留审计意见、带特别强调段的无恢复意见、绝对否定意见、没能表意见。

2018年高级会计师考试考点涉及试题(17)

【#高级会计师#导语】高级会计师考试频道。

目的是想提高政府机关的办事效率，创建人民满意的服务型政府，2014年C市以其所辖B区、P区两区作为试点，对政府各部门积极开展bec支出绩效评价，无关情况追加：

(1)对于C市市容市政管理委员会，其中一项最重要职责是承当本市城市容貌管理责任，专门负责市容环境综合整治工作，你们负责本市环境卫生的组织管理和监督检查工作。2014年C市市政市容委组织专家、市民对全市市容环境卫生工作接受综合考评。综合考评内容内容覆盖了背街小巷、公共厕所、重点旅游景区周边、门前“三包”环境卫生责任区等群众身边区域环境卫生。明确的专业评价:社会评价:问题评价=5:4:1的权重算出，不出2014年环境卫生弄干净指数。2014年B区和P区得分分别为 和 。

(2)C市文化局2014年的一项有用工作是建设图书馆丰富社区的文化生活，陆续开展“书香社区”文化年活动，为响应该是号召，B区、P区分别上缴了500万元、400万元在社区办事机构了特色自助图书馆。

(3)对此C市劳动与社会保障局，其主要职责是专门负责劳动制度改革、劳动合同管理、下岗失业人员再毕业后就业、企业职工工资微观管理、依据相关法律规定行使对用人单位的监督检查等。其中，下岗失业人员再毕业后就业拥有社会关注的焦点。在此之前，2014年B区和P区积极开展了下岗失业人员再就业培训，提出了比较大的成绩。

①B区保证4000名下岗失业人员，2014年所有的能参加了再就业培训，培训内容包括服务礼仪、厨艺等职业技能，共再一次发生培训费用80万元，彻底由财政拨付资金。当经过职业技能培训，那些个下岗失业人员中有3200人利用了再毕业后就业。

②P区超过下岗失业人员5000人，2014年也全部可以参加了再就业情况职业技能培训，共再一次发生培训费用120万元。在再就业培训，在5000名下岗失业人员中有3800人利用了再毕业后就业。

没有要求：

1.分析、确定对C市市容市政管理委员会采取什么措施的是如何的绩效评价方法，并简要说明理由。

2.分析、判断对C市文化局比较适宜采取什么措施某种绩效评价方法，并分析说明理由。

3.分析、推测对下岗再就业培训最适宜区分如何的绩效评价方法，并分析说明理由。

4.分别算出B区和P区的6人餐培训成本和下岗失业人员培训后的再就业率，并强调指出哪一个城市为再就业培训城市。

【正确答案】1.对C市市容市政管理委员会根据不同情况了公众评判法。

理由：公众评判法是指是从专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现方法程度的一种方法。B区、P区要注意按照专家评估、公众调查评分的方法进行了绩效考评。

2.对C市文化局的绩效评价适宜区分最底成本法。

理由：最少成本法是指对效益确认却易为计量的多个魔物对象的实施成本接受比较比较，评价绩效目标实现程度。适用于公共管理与服务、社会保障、文化、教育支出等领域支出的绩效评价。文化生活因其成本也易计算，而得到的效益很难用货币计量，比较适宜采用最少成本法进行绩效评价。

3.对下岗再就业专业培训的绩效评价最为适宜需要成本效益分析法。

理由：成本效益分析法是指将一定时期内的支出与效益接受对比分析以评价绩效目标实现程序程度。范围问题于成本、效益都能清楚计量的项目绩效评价。对再就业培训，很太容易算出出投入的成本，对其效益即再就业情况的人数也不容易可以计算，并且，最为适宜采用成本效益分析法。

4.(1)6人餐培训成本：

B区同仁居培训成本=培训费用÷培训人数=80=200(元/人)

P区人均培训成本=专业培训费用÷培训人数=120=240(元/人)

(2)再就业率：

B区再就业率=再就业人数÷失业人数==80%

P区再就业率=再就业人数÷失业人数==76%

(3)计算出每一再就业情况人员所需的培训费用可知，所需培训费用越低，那就证明在取得都一样效益的情况下，所发生了什么的承受越少，即可充当再就业培训城市。

B区每一再就业人员所需的培训费用=总培训费用÷再毕业后就业人员=80=250(元/人)

P区每一再毕业后就业人员所需的培训费用=总培训费用÷再专业就业人员=120= (元/人)

换算结果并且，B区每一再专业就业人员所需培训费用较低P区，在得到相当于效益的情况下，发生了什么的成本低，故B区为再就业培训城市。

【答案解析】

【该题针对“预算绩效管理”知识点接受通过考核】

考点：预算绩效管理

预算绩效管理是指在预算管理中让人浮想联翩绩效理念，在打听一下预算投人的同时非常重视预算产出，将绩效目标设定、绩效潜进来、绩效评价及结果运用纳人预算编制、执行、考核全过程，以能提高政府资金配置的经济性、效率性和效益性为目的的一最新出管理活动。

一、预算绩效管理的原则与组织实施

(一)预算绩效管理的原则

1.目标管理原则

2.绩效导向原则

3.责任追究原则

4.信息公开原则

(二)预算绩效管理的组织实施

预算绩效管理的组织实施应按照“统一领导，分级管理”的基本原则接受。

二、中央部门预算绩效管理的主要内容

中央部门预算绩效管理是指财政部及其所属单位以绩效目标为对象，以绩效目标的设定、审核、批复包括绩效监控、绩效自评和绩效评价等为主要内容所开展的预算管理活动。财政部和中央部门船舶概论所属单位是中央部门预算绩效管理的主体。中央部门预算绩效管理的对象是纳人中央部门预算管理的所有资金。

(一)绩效目标及其分类

(二)绩效目标与绩效指标的设定

1.绩效目标修改

2.绩效目标设定的方法

3.绩效目标设定的程序

4.绩效指标设定好

5.绩效标准

(三)绩效目标的审核

(四)绩效目标的批复与调整

(五)绩效监控、绩效自评和绩效评价

2017年高级会计师考点:中央部门财政拨款结转

2017年高级会计师考点：中央部门财政拨款结转

一、财政拨款结转和结余资金

财政拨款结转资金(全称结转资金)是指当年支出预算已先执行但尚未能完成,或因故未先执行,下年需按原用途再在用的财政拨款资金。

财政拨款结余资金(全称结余资金)是指支出预算工作目标已能完成,或的原因受政策变化、计划调整等因素影响不大工作暂时终止，当年残余的财政拨款资金。

中央部门结转和结余资金数额应经财政部审核确认。

二、结转资金的内容

以及部门预算基本支出结转资金和项目支出结转资金。其中基本是支出结转资金和人员经费结转资金和日常公用经费结转资金。

三

、结转资金的使用和管理原则

结转资金原则上岂能根据情况用途(基本上的用于基本，项目的明确的原项目用途再继续可以使用)，并且都差不多支出结转资金原则上主要是用于增人增编等人员经费支出(不敢用于提高人员经费开支标准)和日常公用经费支出，但在人员经费和日常公用经费间不敢套取资金。

中央部门在预算执行中因增人增编需增强基本支出的,应首先是从本部门基本上支出结转资金安排，并将安排好了可以使用情况报财政部需要备案。

中央部门连续年度安排预算的延续项目，有结转资金的，在编制完了年度预算时，应依据什么项目结转资金情况和项目年度资金需求情况，统筹安排财政拨款预算。

在年度预算执行过程中，中央部门需调整结转资金用途的，需报财政部审批。

四、结余资金的使用与管理

中央部门结余资金是指部门预算项目支出结余资金。对某一预算年度安排的项目支出后两年未使用的、或者在不三年未不使用完而自然形成的残余资金，视同结余资金管理。

中央部门在年度预算执行结束后不能形成的项目支出结余资金，应完全统筹用于编制以后以后年度部门预算，按预算管理的有关规定，用于本部门的查找支出。需注意：中央部门的项目支出结余资金需要在年度预算执行结束后、结余资金已实际形成后，才可在编制那以后年度预算时人员统筹在用。对在年度预算执行过程中，因项目已能完成或暂时终止自然形成的剩余资金,未经核准财政部审批，岂能真接在编制下年预算时安排好在用。

中央部门在正式编制本部门预算时，也可以在部门本级和级别低预算单位与、下级差别预算单位与、有所不同预算科目互相间安排落实可以使用结余资金。

中央部门项目支出结余资金，在统筹应用于编制那以后年度预算前的，原则上岂能动用。因特殊情况需在预算执行中调动项目支出结余资金安排好了必需支出的，应报财政部审批。

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