会计师高级实务试卷—会计师高级实务试卷真题

2005年高级会计师实务案例汇集(七)

第九章内部会计控制试题

案例1

资料：

2002年12月，A公司宣布成立检查小组，对电焊条子公司销售与收款系统的内部会计压制通过检查，发现自己：电焊条子公司在销售过程中，销售业务通过销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后出库。销售部门据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门可以办理托运手续。产品才发出后，销售部门参照仓库签发时间后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门，财会部门将其与销售合同核对资料后，直接开具运杂费清单。通知到出纳人员办理采购付款；并进行账务处理。公司未设单独的的客户信用谓查机构，在时务部门和销售部门也是没有专人负责此项工作。

具体的要求：

电焊条子公司如何确定触犯《销售与收款》内部会计控制规定，并那说明理由。

（偏文科类题）[本题 分]答案分析是

电焊条子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的岗位分工与授权批准后、销售和发货控制在内收款操纵的规定。

1.出库、拿货、运货等职责根本不会快速有效分离。入库单和发货单本来应该是由仓储部门如何填写，但公司却分别由生产部门和销售部门填写，这样容易可能导致多列存货、多计收入而不被察觉。

2.运输部门设有参照发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，太容易可能导致漏计销售收入。

3.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时全权负责主营业务收入和应收账款记账的人员不能由他负责货币资金。电焊条子公司的出纳人员同时负责办理贷款结算和账务处理，这是极度严重点的内部会计控制漏洞，很容易倒致货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。

4.公司就没一类的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和能够掌握资信情况，会给收款给了太大隐患。

案例2

资料：

检查组在检查B公司的投资内部管理控制时发现自己，在管理机构上，没有另外设置里投资部门对投资参与管理，仅仅在财务部下设置了一个岗位，专门负责存底证券投资资产和某些投资协议文件其他，财务部里面就没设置专门买的岗位对各项投资并且可行性研究、评估、分析和评价，要对投资项目从财务上参与分析评价时，则委托财务部中工作较为闲差的人员去执行任务，只不过不是专职人员，因为参与分析评价的人员也你经常多人轮换，各个岗位上的人应该有。投资项目平时的管理，主要由总经理秘书你们负责，总经理则不定期检查检查、询问。是对规模较大的投资，总经理亲自出马专门负责，并于董事会会议期间向董事会报告。别外B公司严重缺乏体系的投资管理报告制度，对其它投资书面文件，没有制定统一的格式标准，由各项目负责人和可以实行人一一明确规定。平均投资项目的某些投资文件格式都比较常见，项目与绝对无法接受比较比较，文件很难系统管理。定时查看的书面报告制度不未知，大部分情况下，投资项目的具体情况（比如年末余额情况）的管理实际由管理人员的口头报告接受，就没无法形成解除劳动合同的通知记录。

那些要求：

报出B公司对外投资内部会计压制的弊端在哪儿。

（看专业题）[本题 分]答案分析是

1.单位应当建立不能的部门或机构对投资业务进行管理，只不过。B公司的对外投资的内部管理是由以外职能部门改任，如投资项目日常管理由总经理秘书专门负责，财务部下系统设置一个岗位，你们负责保管证券投资资产这些其它查找投资协议文件，这很容易会造成投资内部管理职能与负责管理人员本身职能的冲突。

2.还没有专业点部门或人员对投资项目接受跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况。

3.在并且投资项目可行性研究时，仅仅你随便调来空闲人员参与分析，人员水平很难可以保证，也就没组织分析论证这些对披投单位的资信调查、实地考察等。

4.普遍缺乏书面形式记录制度和定期报告制度，让公司对投资的具体情况严重缺乏清楚，管理层不可能根据投资的变动作出相对应的决策，也不能够对投资进行监管。

案例3

资料：

某上市公司2002年如何制定了内部控制制度，其要点万分感谢：

（1）为提高工作效率，公司重大的损失资产处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理审查；

（2）为快速客户回款，不允许公司销售部门船舶概论销售人员然后交纳贷款；

具体的要求：从内部控制的角度对该公司如何制定的内部控制制度进行分析，并分析说明理由。

（偏文科类题）[本题 分]答案分析是

该公司会制定的内部控制制度存在200元以内缺陷：

1.通过《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的要求，单位应明确明确规定比较复杂会计及查找工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层要在授权范围内行使职权和承担部分责任，经办人员也需要在授权范围内办理业务。单位应当及时成立规范标准的对外投资决策机制和程序，大变故投资决策可以实行集体审议联签制度。该公司相关规定大变故资产随意处置、对外投资和资金调度等事宜统一由总经理批准，触犯了直接授权审核批准压制的原则，不属于授权不恰当的话，同时也不条件重大的事情投资集体决策的控制要求。

2.通过《内部会计控制规范——销售与收款（试行）》的要求，申请办理销售、发货、收款三项业务的部门应在分设，再不由同一部门或个人申请办理销售与收款业务的全过程。销售与收款属于不相容岗位，该公司明文规定允许公司销售部门及销售人员真接另收贷款，不可违背了不不相融岗位相互间分离的完全控制要求。

3.按照《内部会计控制规范——基本规范（试行）》的要求，单位应在加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，确立担保决策程序和责任制度。该公司规定不允许分公司自身决定是否是对外提供担保，背弃了有关担保控制的要求，同时也不条件授权审批同意再控制和风险压制的要求。

案例4

资料

2001年5月初某公司财务室号被盗，5个保险柜共计12万元现金全部丢失的。次日公安机关立案侦查此案，在案情无进展的情况下，或是方面认为，公司大吓远远超过了银行审核确定的库存现金最低限额，通常是出纳违规操作的结果，拟对出纳接受处罚。两个星期后出纳携60万元公款逃往（除了存货现金10万元、临时支取20万元、未入现金账销售收入30万元）。而本案引起主管部门水平距离注意，按照调查发现：

1.公司是为便于日后结算，会计和出纳岗位分设，由财务部经理兼任出纳，并负责存底支票等各种票据（发票）、银行全部预留印鉴。

2.公司谎言欺骗开设有多个基本都账户，以套取现金；另有大量现金收入也没及时存放银行，完全是直接保存在保险柜也可以由出纳一一交给我，以备万一领导作用于走关系、个人奢侈消费等没法开始据实列支的开支。

3.公司业务量较大，现金流量会增大，而会计、出纳、银行三方每月末进行一次具体点核对。每年参与—次详细财产清查。

4.商品销售价格、商业折扣、销售退回由销售部自禁判断。

5.对外投资由财务部据资金余缺情况无法中,选择投资工具并改变投资期限。

特别要求：

只能证明本案例内部会计控制方面的缺陷及改进意见。

（综合考题）[本题 分]答案分析是

本案例再一次发生的盗窃损失和出纳携款窜逃事件在一定程度上是内部控制制度不规范的结果。主要注意问题和改进措施是：

1.货币资金管理未知很多问题：一是超限额保存现金，就会造成了号被盗的巨大无比损失；二是或者票据、预留印鉴由出纳一个人保管倒致了出纳可以不随时依据什么自己的需要支取现金，为非法侵占、挪用公款提供了提供了便利；三是空头力量办理开户，为单位私自设立小金库需要提供了提供了便利；四是货币资金账实相符的进行核对间隔太长，由于月末才核对，从月初到月末靠积累了相对多的货币资金，给出纳人员灵巧意志资金的时间。这是导致出纳得以持有30万元未账务处理贷款窜逃的条件之一。应该是加强货币资金的管理，或则地以及：按库存限额的规定存放现金；票据、完全不同印鉴肯定由不同的人员交回来，以免私拿支取货币资金；已取消空头力量开户后；及时进行核对货币资金，有必要的话也可以确定会计和出纳早上五点半下班前核对。

2.经营费用不规范的要求：大量资金被为了走关系、个人奢侈消费，应该要成本费用预算严格控制各项开支，提高经济效益。

3.收入控制失范：由销售部自禁判断商品售价，商业折扣、现金折扣等，进一步影响公司控制都收入，不容易倒致销售部截留资金的现象。应该是率先实施合法授权审批制度，确定销售部可以考虑的价格范围、折扣幅度等，超限额的估计由上一级批准。

4.极度缺乏投资风险控制机制，由财务部自行寻找投资机会并决定投资期限，很难过分注意投资风险，同时也给财务部为部门或是个人私利驱使投资款项可以提供了便利。应该是将投资项目的提出、论证，决策、率先实施等岗位分离，强调分析投资风险，没必要时向专家的或一类机构咨询。

案例5

资料：某国际信托投资公司总经理张某因涉嫌违法玩忽职守，不算违法向多家企业发放贷款。会造成国投损失300多万元。该市一级人民法院于2003年10月审理了此案。1998年下半年，某厂商法定代表人刘某私刻与台商中日合资可以经营的事实，虚假出资注册一才成立三亚有限公司，为非法套取国外银行贷款以定购进口设备，刘某是从该市市长等向张某帮我推荐，要求国投为其需要提供组织融资担保，刘某多次往张某家中游说，答应过事成之后，将三亚公司的部分业务送到张某的儿子再去做，其后，张某在对刘某经营业绩及公司资本金不知道一点的情况下，以转贷协议和意见市重点工程种种理由，确定向三亚公司大额贷款1000万美元。因此张某的违规行为，国投是被相关主管部门的处罚，因此，直到2000年2月23日，国投才与三亚公司签订协议了一份1000万美元的借款合同，担保方为刘某的另一皮包公司。至于，张某因徇情枉法，在对某酒店资信状况未作更深入了解的情况下，不合法判断向该企业发放贷款200万元。

那些要求：

分析该国际信托投资公司关联内部控制存在地的缺陷。

（偏文科类题）[本题 分]答案分析是

张某违规向多家公司贷款，给公司会造成巨大损失，主要是由于该公司投资控制制度中未知严重的缺陷。充当一家专门的投资公司，该国际信托投资公司应根据投资环节中涉及的业务成立发下的控制程序，来能保证投资的安全性和盈利性。具体缺陷态度万分感谢：

（1）职务分离未知缺陷，投资循环的职务要分离，实业项目的计划和备案审批，审批和执行等不结合在一起业务要分离。案例中张某基本是是“一支笔”说了算，由负责人一手包办投资业务，还没有具体详细的投资计划，也还没有专门的投资审核人员。

（2）对外投资项目的分析论证与评估和审批制度存在地缺陷。单位应组建投资分析、计划的内部控制制度，投资计划的编制应以财务分析结果为依据，详细说明准备投资的话的对象船舶概论投资理由、投资性质和目的，影响投资收益的潜在动机因素就这些。投资计划在临时先执行前要我得到严格的的复核审查，如投资啊理由如何确定最恰当、投资合同有无安全等。该案例中，张某在对刘某的经营业绩及资本情况不知道一点的情况下，就改变向三亚公司银行放贷，根本就不可能还没有祥细的投资计划、财务分析，更是没有投资顾问的参与和严不的复查审核制度。

（3）还没有风险评估和控制的制度。相对于放贷的资金的使用，投资单位应该有不是很严的风险控制措施，例如对放贷资金的使用情况的跟踪，对借款单位财务状况的监控，对担保方能力的调查，全是对外投资中应对投资风险的基本是控制手段。案例中，1998年就确定参与贷款，但等到2000年才签定担保合同，且对担保方没有任何调查，使得一个是没有担保能力的皮包公司曾经的抵押方。可见担保合同的签订也仅是一个形式而己。

案例6

资料：1997年2月，某审计组在对交通银行某分理处的审计中，突然发现其按揭一大户—A电视机厂（信誉良好，贷款均为都正常类及关注类）有一笔200万元的贷款列为损失类，并有50万元的表外贷款逾期。银行信贷部门上级主管部门电视机厂不相信此笔贷款，致使贷款本金和利息均无法放下。审计人员发现到，此笔贷款现汇至该厂的临时账户，除支付银行首期利息14万外，其余人资金分别汇至某单位业务人员李某的户头上，数百年间，该临时账户再无资金进出，审计人员反复调察后，查清原该厂厂长张某在兼任该厂厂长期间，凭借职务之便，勾结财务科长，假借该电视机厂名义骗取工行贷款360万元，并相继侵占资金工程款280万元给业务员李某个人进行生意不使用，目前尚有100万元未归还。

没有要求：

分析本案例中，电视机厂发生了什么侵占资金贷款而未被及时发现的内部控制方面的原因

（综合题）[本题 分]答案分析是

电视机厂挪用资金案与该厂薄弱之处的货币资金业务和筹资业务的内部控制关系密切去相关。货币资金业务的内部控制包括授权批准控制、银行存款、票据控制、印章控制等重要环节的控制。该厂主体形象体现在银行存款的各方面的控制不合理到位。

（1）张某该厂的临时账户参与资金的转移，除财务科长明白了外，其他人并不知道。会计账簿上是没有一丝一毫有记录，那就证明该厂货币资金的收入、支出和银行存款控制未知重大缺陷。银行存款再控制没有要求：所有的银行存款户的开设是需要有宣布的批准手续，终止也不需要正式的批准，以能够防止有人在开设账户中为个人牟取私利。全权负责核对银行对账单和银行存款账面余额的职员肯定不能同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务，以如何防止被银行揭漏的不正在此时支出或应记但未预提宣布收入账的不正在此时行为，再一次被掩盖起来。专门负责银行对账单调节的职员应真接从银行提出银行对账单。

（2）要是还能够尚未健全算正常的银行内控，张某后汉书·苏章传电视机厂挪用公款的行为就没法阴谋得逞。同时也上级主管部门出筹资业务的内控的极其薄弱。是因为该贷款是电视机厂的筹资业务并且的。企业对有无筹资、筹资的数量、等应参与严格一点筹划和控制。但他，张某向银行借款不需要授权许可，彻底是其一个人决策，不过该贷款是私下里重新订立的，没有公司签订合法的借款合同。会计职责未曾和筹资部门分离，致使财务科科长被张某收买。会计也没可以发挥记录双重监督的职能，更是没有公开披露根据上述规定违法行为。

案例7：鲜肉处理公司网上购买家畜经处理后，售给超级市场。在资产评估该公司财务报表时，根据复核存货程序，摘抄了a选项大项要点：

（1）到场人员牲畜采购员向厂长给出采购日报，报告内容有购买日期、预定交货日期、供应商姓名及编号、所购牲畜之种类和重量。货起诉书副本时，由厂中完全没有职员将所收每类家畜点收，并在采购日报中的数量旁加柴油核对确认记号“√”。日报中所列牲畜顷刻收齐后，想要汇报情况退交采购员。

（2）核对无误后后的供应商发票，应交给你们相关的采购员核准并送至会计部门。会计部门编制支出传票并按核准的金额结算账户支票。支票材料移交出纳签章后，真接送到采购员转付供应商。

（3）牲畜按批处理，每批均编定号码。每日终了将各批处理清单送至会计部门，清单内列示每批牲畜的号码、名称、鲜肉重量。会计部门设有存货盘存记录，记载处理后的鲜肉名称和重量。

（4）处理后的鲜肉可以储存于员工停车场附近的四头冷冻库内。工厂停工时冷冻库上锁。每天上下班时间，另有公司警卫负责看管。超级市场提货人员提货时，苦冷冻库内没有人，得与工厂职员签订合约。

（5）厂房或冷冻库内另有大量肉类副产品。副产品于可以卖时才入帐。此时，销货经理申领二联式发货单，一联另外顾客提货之凭证，另一联为开立帐单的依据。

那些要求：强调指出上述存货处理程序上的缺失，并给出会改善建议。

（偏文科类题）[本题 分]答案分析是

（1）采购及验收职务也没适度地的分工，及也没适度地地编制验收报告。将完成的验收报告直接退回给采购员使他们能够操纵验收的职能。适度的处理应是采购员及验收核准人分别作报告给会计部门。每一张报告必须和供应商的姓名及该批货的数量和总重量。定购的价格及别的条件前提是以及在采购员的报告上。

采购员提供其报告的副本给工厂做为其验收报告。这张报告副本必须是省略即将通知货物的数目及重量。这些个是由工厂另填写好。

质量验收的责任就没不清楚地划分，且验收的人就没被并没有提到。某位员工应被授予验收的责任及在验收报告上签名。应站台设置空白以便于记录所通知的家畜的重量。即将到来的货物状况必须加以检验且检验的结果亦须报告。

目前的程序没有那些要求对严重延误的运回来接受追踪调查。采购员一直到所有的的货都送来完了才被通知，采购员或别外一个人前提是授予快速交货的责任且应并入一程序对此拿货的状况提供一个适时的资料。

（2）采购员的权力过大，太多的职务还没有分开。采购员可以既不收且不审核批准供应商的发票。发票（以及核对采购员的报告）、验收报告，及提单的复核必须由会计部门想执行。支票不应代送给采购员，应就由出纳部职员免费寄递给供应商。

出纳部门需要诚恳复核支出凭单，以便他能证实该笔支出是适度地的。出纳部门可以注消已核准的支出凭单及单独的单据，以以免其重新建议使用。

（3）一直到全面处理成功，是对牲畜牛羊屠宰体的控制都还没有组建。当收到牲畜时必须建立控制，且一直到其鲜肉被全面处理大量收购目前为止。

取得及处理牲畜的成本需要按批提升，且当经过去处理的鲜肉数目及重量必须与原来公司购买牲畜的数目及重量相比较。此这个可以能提供对一次性处理成本的控制，避免如何处理过程中不合理的必然损失，及可以对供应商的牲畜的品质善加检查。

（4）已全面处理过的鲜肉的实际安全措施是不适当。保护措施就没再继续。且冷藏库在营业日期间有时没有上锁。冷藏库当就没戒备森严的看守时需要随时上锁。上锁的工作前提是想派专人负责。

应判断将冷藏库迁出至人迹茂密的地方（交通流量较少及也许是在工厂内），应判断停工状态期间内系统设置手动警铃制度或防卫保护措施。

（5）相对于副产品生产或经销的地头压制是没有建立起。而且副产品也是非常重大，因此，对于其产量、存货及销货需要成立压制。每批副产品的产量前提是与标准的数量（据副产品及被去处理的牲畜数两者间的比率所换算而得〕相比较。不重要副产品的可持续发展库存帐记录需要组建及与定期自查的地头今天来聊聊相调节。

案例8：

（1）某公司领导规定当出纳会计因事是在班时，替不影响大工作，出纳业务由主管会计代理商。

（2）某公司财务科主管会计张山东与出纳会计刘小梅，两人经过两年交往于1998年3月1日订婚，在结婚典礼上经理碰杯祝贺说：“祝你们夫妻在今后的会计和出纳工作中对付得要好，为公司财务工作应有相当大的贡献。”

（3）采购员小张以现金860元去购买办公用品直接返回后，凭发票就到财会部门作了报销医药费。

（4）某商品仓库有4名保管员，4个人偶尔会轮班再休息。替商品出入库方便些，领导判断配四套钥匙，每人一套。

（5）某公司经理你经常单独行动联系业务，回来后登账“差旅费报销单”，在“领导批示”栏经理然后签署协议同意下来，即予保险报销。

要求：依据什么上列资料可以确定其是否条件内部会计再控制的要求，并只能说明理由。

（综合类题）[本题 分]答案分析是

（1）不符合国家规定。会计与出纳是不结合在一起职务。

（2）不条件符合。会计与出纳是不溶合职务。

（3）不要什么。办公用品未经验收，发票未经签字。

（4）不要什么。职责不明确。

（5）不条件符合。经手人与批准人肯定不能为同一人。

案例9：审计部主管肖勇对某公司进行财务检查，检查一下存货项目时发现自己下列选项中事项：进货程序由采购部共同负责采购人员；货品进厂后由隶属于采购部的验收部门负责验收，验收合格货品于采购单上盖“货已验讫”印章，接着即交会计部门确定付款，如不不合格再退给供应商，现场验收部不你们负责开验收报告单：验收后的货品再整齐的摆放在机器旁准备好加工。制造的货品按结构永续盘存制，只换算数量不换算金额；货品交由制造出部门的储藏室交给你。

请问各位：该公司进货内部控制程序有何缺点？

（综合题）[本题 分]答案分析是

缺点不胜感激：

（1）并未中央人民政府贸易部体系的请购单系统；

（2）采购部与验收部职能未分开；

（3）验收部门未编制验收报告单；

（4）验收部门不应在采购单单位公章“货已验讫”印章，应另在另外的验收报告单中安装带空格，以写明全部鉴定合格或有拒收快递数量及拒收原因。

（5）不应由会计部门确定付款，应由会计部门编制确定付款凭单通知财会部门税票确定付款。

（6）不不合格货品退给供应商过程草率，应在验收报告单中写清楚再退数量，并请供应商签名重视后则可。

（7）验收后的货品不得擅入码放整齐至机器旁，应装于原物料仓库，再凭系统完善的领用单控制系统，可以办理领料手续。

（8）产成品常规永续盘存制计算数量，并应算出金额。

（9）产成品应由完善的产成品仓库完全控制。

案例10：中企公司乃非上市公司，经营建筑业务，员工约300人。审计部主管肖勇最近对财务部执行期中检查时再注意到c选项事项：

（1）每天都批文现金支票其他提取现金。

（2）两人会签支票，但其中一人每因事忙而预签空白支票以防意外严重延误公务。

（3）支票填开员每年中秋填开错误，就用掉颜色灵药水涂消，然后再填开正确的数据。

（4）银行寄来的对帐单（附当月份已履行诺言支票）常因银行帐调节平衡人员公务忙而空出多天。

（5）极受信任的职员将贮存有价证券的保管箱钥匙可以放置在办公桌中间大抽屉内。

（6）记账员开拆信件，典籍现金收入，然后送请出纳存解银行。

（7）发料员帮助和鼓励同仁从物料架无法筛选存货和用品，再在柜台上填写好领料单和签字盖章后退走。

（8）批准出料人员同时经管空白验收报告和不曾注消的以往进货文件。

试那就证明上述事项事项或会引起如何的内部控制风险（缺陷）。

（偏文科类题）[本题 分]答案分析是

（l）难以取得真正收款人的收据，很容易出成不正当（如虚构的故事进货交易、先行支付主管国营性质的费用）或非法经营（如贿赂）的付款，当时根本无法全面清查案情。

（2出成非合法授权支出，损及支付权的分散性。预签支票，彻底失去两人会签以加强防弊的意义。

（3）先行给付外界人士乱涂乱写的支票有失公司形象，又照成不良分子编造或提高金额的机会。

（4）又不能及时查明现金收入或支出的处理错误和正确的银行存款余额，已兑支票或易失窃案。

（5）一丁点人均可随时自动打开保管箱并偷盗或更换有价证券。

（6）担任互不结合在一起职务的簿记员很容易直接截留、非法收入的现金并窜改帐册数字，所载收入的现金或未转存银行。（7）非经核准就加一次性发放，太容易引起公物私款的可能性；存货换算类别或数量不错误的；存货记录和实物数量难以可以调节；让其取货使存货和用品易被人盗得或换新；成本计算和分类不容易错误。

（8）极易照成不法之徒凭空捏造或私刻进货交易，公司也曾收到消息货品却一次性给付供应商，再重复一遍怎么支付供应商货款。

收入支出总表

编制单位：2004年度单位：元

收入支出结余

项目本月数本年可累计项目本月数本年可累计项目金额

拨入经费1540000拿起经费310000结转当年结余1321100

其中：专项经费40000经费支出161200其中：专项结余36000

预算外资金收入250000其中：经常性支出117200

其中：专项经费50000专项支出44000

那些收入2300

结转上级拨款基建120000

高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案(一)(3)

东方公司系境内国内上市的软件开发企业，计戈2003年去申请配股。a公司为东方公司的子公司，东方公司占据其90%的股权；a公司具备b国际网络系统有限公司（以下是由b公司）100%的股权。东方公司和a公司区分的所得税税率均为33%（除所得税外，不考虑以外相关税费），东方公司除投资收益外，无其他纳税调整事项，a公司无纳税按照事项。东方公司2002年不可能发生的无关交易或事项不胜感激： 年6月1日，在东方公司帮下，a公司与x公司签署了一项软件开发协议。协议的主要内容如下：x公司委托a公司变更土地性质甲、乙、丙三套系统软件，合同总价款为20000万元。

在项目开发过程中，a公司应严格按照x公司所给出的技术要求并且项目开发。如a公司没法明确的x公司的规定或那些要求开发软件，推知导致的损失和责任均由a公司承担责任。

项目应于2003年2月1日前的新成功。项目开发过程中，如果x公司临时给出新的要求肯定造成项目开发期延长，应当经过双方协商解决考虑延期事项。a公司如不能不能如期完成开发任务，应每日按合同总价款 %向x公司支付违约金。软件开发能够完成后，由x公司派专人及时通过测试和验收。

项目产品以磁盘介质为要注意交付，以线路传输为辅助交付。a公司对交付货物质量承担全部已经责任。

协议签订后至2002年12月31日，x公司向a公司全额支付合同总价款的65%；余款于a公司结束项目开发并由x公司验收合格后7个工作日内全部付清。要是x公司不能不能按期确认付款，每日加付合同总价款 %的违约金。

2、2002年6月20日，a公司考虑到自身技术力量下降，将上列开发任务的一部分发包给b公司，所公司签订合同总价款为1000万元。2002年12月1日，a公司将合同价款一次性支付给b公司。

3、2002年6月30日，a公司为上述事项项目开发与x公司签定了设备定购协议。根据该协议，a公司向x公司可以购买用于上述事项项目开发的设备，总价款为2000万元。2002年12月25日向x公司支付本案所涉设备款2000万元。简单假设该设备没法用一述项目开发，且无净残值。

4、与项目开发相关的其他资料追加：至2002年12月31日，a公司送来合同总价款65%.2002年12月31日，经外部软件技术人员测量，该项目开发已成功70%.a公司估计结束项目开发需再一次发生的总成本为14000万元。

除支付b公司工程转包合同价款和向x公司定购设备价款其他，a公司另发生了什么别的项目开发费用7000万元。

a公司对本案所涉交易或事项的收入和成本作了万分感谢：（1）a公司将与x公司所签订合同的总价款20000万元去确认为2002年度的劳务收入。

（2）a公司突然发生的项目开发费用按照科技开发成本科目资金支付，除开设备购置价款2000万元，怎么支付给b公司合同总价款1000万元，别的开发费用7000万元，三项共值10000万元。2002年12月31日，将科技开发成本科目余额10000万元彻底结转为劳务成本。

特别要求：1、可以确定a公司上列收入和成本的确认是否需要正确；如不真确，请提出对的的确认结果。

2、请分析说明a公司原收入和成本确定结果对东方公司2002年度利润总额的影响教材习题解答金额。

案例分析题六（本题15分）

a股份有限公司为上市公司（以下全称a公司），其1999年至2002年发生的有关事项教材习题解答会计处理万分感谢：1、1999年10月20日，a公司为某客户b公司需要提供贷款担保。被担保贷款本金2000万元，期限3年，年利率5%.依据什么合同，b公司已到期没能付息该贷款时，a公司对该贷款本金及利息承担责任还款责任。

2002年10月20日本案所涉贷款到期后，b公司因财务难了难以足额偿付所有的贷款本息。为减少损失，贷款银行向法院可以申请，帮忙对a公司的银行存款及部分非货币性资产接受诉前保全。

判断到诉讼保全将严重点会影响公司都正常生产经营，a公司遂实际其母公司向贷款银行受到影响，具体的要求贷银行申请撤销对a公司诉前保全的申请及具体诉讼。贷款银行不同意了母公司的要求。至2002年12月31，也没迹象表明b公司的财务状况突然发生明显好转。

a公司在其2002年12月31日的资产负债表中未确认与上述贷款担保无关的负债，也未在会计报表附注中作一丝一毫披露信息。

2、a公司于2002年3月大量收购了d有限责任公司。收购以后，d有限责任公司改叫为ad有限责任公司，并成为a公司的全资子公司。收购协议约定，收购成功后，a公司将工作室承接原d公司与别的公司签订的合同所相关规定的大部分权利和义务。

2002年9月10日，某银行向人民法院起诉a公司，具体的要求其偿付原d公司为另一企业贷款提供担保应承担责任的连带责任1200万元。该事项起因于2000年12月原d公司与该银行所签订的担保合同。原d公司在曾经的a公司的子公司以前，考虑到到被担保企业的财务状况已恶化，以致未确认一丁点与该担保有关的负债增加。

2019年中级会计职称考试试题及答案:会计实务(精选20)

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【多选题】c选项组织是可以另外一个会计主体通过核算的有()。

A.销售门市部

B.分公司

C.合伙企业

D.母公司及其子公司排成的企业集团

【答案】ABCD

【单选题】c选项或者会计主体的表述中，不真确的是()。

A.企业扩展中，应以合并集团以及会计主体

B.会计主体不一定是法律主体

C.会计主体是可以是营利组织，也可以不是非营利组织

D.会计主体需要要有单独的的资金，并其它编制财务报告正式报送材料

【答案】D【解析】本题考核会计基本是假设不成立。选项B，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，如集团公司不具备什么法人资格，所以才都属于法律主体，只不过会计主体;选项C，现实生活中，行政事业单位、企业、企业的分支机构这些由若干家企业是从控股关系混编的集团公司或充当一个会计主体;选项D，当某一会计主体又不能独立联合时，如独立核算的销售部门等，则无需作为统一上报其它的财务报告。

【多选题】c选项关联会计主体的表述出现错误的有()。

A.会计主体明确界定了会计核算的空间范围

B.一个法律主体必然会是一个会计主体

C.能独立核算的销售部门属于法律会计主体

D.母公司及子公司分成的企业集团可以不另外会计主体且具有法人资格

【答案】CD【解析】选项B，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，如集团公司不具备什么法人资格，属于什么法律主体，但其是会计主体;选项C，能独立核算的销售部门都属于会计主体;选项D，母公司非盈利组织会计子公司横列的企业集团这个可以作为会计主体，但不企业法人资格。

【单选题】某企业2011年8月份大量购买一台不需直接安装的设备，因暂时不煅透，截止到当年年底该企业会计人员尚未将其做凭证，这违反了()要求。

A.重要性

B.客观性

C.及时性

D.厘清性

【答案】C【解析】及时性要求企业相对于早发生了什么的交易或事项，应在及时进行会计再确认、计量和报告，不得擅入另行通知。对于不需用的固定资产，企业也肯定及时入账并按具体的要求计提折旧，因此该企业的上述事项处理违背了及时性要求。

【单选题】c选项经济责任指标会计信息质量没有要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。

A.及时性

B.小心谨慎性

C.重要性

D.实质重于形式

【答案】A

【多选题】a选项跪求及时性的表述错误的的有()。

A.企业是对已经发生了什么的交易或事项岂能提前或者推后确定

B.在实务中可能会是需要在或者交易或事项的信息全部获得前的参与会计处理

C.企业提供给的会计信息应在反映与企业有关的所有的不重要交易或事项

D.财务人员将当月发生了什么的销售业务在再一次发生时通过登记

【答案】ABD【解析】及时性特别要求企业这对巳经不可能发生的交易或则事项，应及时通过去确认、计量和报告，再不晚几天或则延后，所以选项ABD真确。选项C可以体现的是重要性原则。

【多选题】某大中型企业的c选项经济业务事项中，不不可违背可比性特别要求的有()。

A.因此本年利润目标是完成情况奇差无比，改变停一下无形资产的摊销

B.鉴于2011年就开始负责执行新准则，将发出存货计价方法由后进先出法转成先进先出法

C.自身建造的固定资产提升到预定啊可可以使用状态，将具体借款费用由资本化改为费用化核算

D.某项专利技术也失去抵抗使用价值和转让价值，将其账面价值一次性再从当期损益

【答案】BCD【解析】选项A不属于人所操控利润。

【多选题】明确的企业会计准则的规定，上市公司的a选项行为中，不严重违反会计信息质量可比性特别要求的有()。

A.将已达到可以预定可使用状态的工程借款利息的利息支出应予以费用化

B.因想执行企业会计准则，将所得税核算方法由应付税款法转成资产负债表债务法

C.因为债务人发生了什么财务状况恶化，本期对该企业的应收账款改按全额再提取坏账准备

D.相对于某项原按结构成本法核算的长期股权投资，因追加投资可能导致持股比例猛升，都能够对被投资单位压力重大的事情影响或如何实施达成操纵，将核算方法由成本法转为权益法

【答案】ABCD

【单选题】企业能提供的会计信息应当及时清晰明了，以便日后财务会计报告使用者明白和不使用，这句话体现了什么的会计信息质量要求是()。

A.相关性

B.可靠性

C.及时性

D.可理解性

【答案】D

【单选题】这个可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是()。

A.小心性

B.可比性

C.可理解性

D.实质重于形式

【答案】C【解析】可理解性要求，财务报告所提供的信息应当及时清晰直观、更容易理解，这样才能想提高会计信息的有用吗性，实现程序财务报告的目标，满足的条件向投资者等财务报告使用者能提供决策用处信息的要求。

【多选题】a选项要什么可理解性要求的有()。

A.会计记录应清晰易懂

B.在凭证处理和账簿办理登记时，应当确有根据

C.账户的对应关系要明白，文字摘要应发下

D.在编制财务报表时，项目勾稽关系要很清楚，内容要完整

【答案】ACD【解析】选项B可以体现的是可靠性要求。

【多选题】c选项选项中，体现可理解性特别要求的有()。

A.企业需要提供的财务报告应当便于使用者表述

B.企业对交易和事项接受确认时应当及时尽量并无的很谨慎

C.会计信息应当简洁清晰，易理解

D.某项会计信息，如其本身或会计处理比较古怪，但对使用者的经济决策相关的，企业应给以充分详细披露

【答案】ACD【解析】选项B，体现了什么的是谨慎性要求。

【多选题】利润的来源主要注意除了()。

A.收入乘以费用的净额

B.再冲减所有者权益的利得和损失

C.直接管理费用当期损益的利得和损失净额

D.投资者的投资额

【答案】AC【解析】选项B，记入权益法科目;选项D管理费用实收资本科目。这两者都都属于所有者权益科目，不影响大利润。

【多选题】a.麻烦问下利润的表述中真确的有()。

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果

B.就记入当期利润的利得和损失，是指应当及时冲减当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者耗去资本或则向所有者分配利润无关的利得也可以损失

C.利润当时的社会企业某一时点的财务状况

D.利润金额的确定要注意取决收入和费用的计量，不考虑利得和损失金额的影响

【答案】AB【解析】利润反映企业在一定会计期间的经营成果，利润的确定比较多依赖于收入和费用包括利得和损失的确认，其金额的确定也要注意取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。

【多选题】下列各项中影响不大利润总额的有()。

A.主营业务成本

B.营业外收入

C.投资收益

D.未分配利润

【答案】ABC【解析】本题考核利润。选项D，未分配利润不属于所有者权益，不影响不大企业的利润总额。

【多选题】a选项事项中引响企业利润的有()。

A.企业外购办公楼充当自用

B.去确认无形资产的减值损失

C.经营租出无形资产收到消息租金

D.企业增资扩股联合发行股票

【答案】BC【解析】本题综合考查知识点：利润的定义及确认条件;

查找分录：

选项A，

借：固定资产

贷：银行存款

借贷方都属于资产类科目，不引响利润。

选项B，

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备

借方属于什么损益类科目，影响不大利润。

选项C，

借：银行存款

贷：其他业务收入

贷方

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