2012高级会计师题

高级会计师考试案例分析题(十三)

案例分析题二

ABC会计师事务所A和B注册会计师给予委任，对甲上市公司（以下是由甲公司）2004年度会计报表通过审计。甲公司未按结构计算机记账。A和B注册会计师于2004年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中留下记录了清楚和测试3的事项，几段话:：

（1）甲公司产成品能发出时，由销售部记账凭证一式四联的出库单。仓库口中发出产成品后，将第一联出库单留迹登记产成品卡片，第二联销售部留迹，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。（2）会计人员戊专门负责直接开具销售发票，在出具销售发票之前，先查对装运凭证和相应的经批准的销售单，并依据已被授权批准的商品价目表填写好销售发票的价格，据装运凭证上的数量如何填写销售发票数量。

（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后后方可通过，采购部根据经审批同意的请购单嘶嘶订单。货物运达后，验收部根据可以订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未在不编号的验收单。仓库依据验收单验收货物，在验收单上签过字后，将货物转北仓库加以存底。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记时采购明细帐和编制付款凭单，网银付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库剩余并登记材料明细账。会计部据只附验收单的付款凭单登记有关账薄。

（4）会计部二次审核直接付款凭单后，全额支付采购款项。甲公司直接授权会计部的经理签署支票，经理将其被授权给会计人员丁你们负责，但可以保留了支票印章。丁依据什么已适度地审核批准的凭单，在考虑支票受款人名称与凭单内容一致后签属支票，并在凭单上单位公章“已申请支付”的印章。对网银付款压制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未才发现与公司规定有不一致之处。

（5）计划部据审核批准，签发时间先行编号的生产通知单，生产部依据什么生产通知单填好一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联尽数材料交还领料部，其他两联经仓库登记材料明细账后送会计部接受材料收与发核算和成本核算。

（6）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会判断由总经理全权负责具体实施。总经理确定由证券部全权负责总额1亿元以上的股票买卖。甲公司规定：公司划归营业部的款项由证券部再申请，会计部核审，总经理审批后划返至公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准后，证券部就从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现自己：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其它部门审查。依据总经理的批准，会计部已将8千万元相汇该户。证券部一次性处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单送到会计部，会计部据以信息汇总登记。

（7）甲公司控股股东的法定代表人同时担任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及咨询决议中未详细明确约定股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解甲公司由财务部专门负责融资，2004年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。

（8）甲设立时了内部审计部，并就对董事长你们负责。每年对子公司和各业务部并且审计，并出具内部审计报告。A和B注册会计师查看了2004年度全部的内部审计报告，经抽查并且，内部审计报告一针见血地指出了内控存在的缺陷和改进建议。

（9）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员你们负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额可以调节表

（10）员工可以报销，需参照公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，现金出纳员见单位公章核准印章的一针见血地指出凭证后付款。

具体的要求：

据上列摘录，根据定义未具体解释的其余内部控制不存在地缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

【分析与提示】

［1］就甲公司内部控制如（1）所述，会计人员乙同时办理登记产成品总账和明细账，不相互排斥职务未并且分离，应建议甲公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账

［2］就甲公司内部控制如（3）（4）所述，验收单未尝试编号，又不能只要所有的的采购都已资料记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行发动编号。

［3］网银付款凭单未附网上订购单及供应商的发票等，会计部无法核对公司采购事项是否需要假的，登记有关账薄时，金额或数量可能会都会又出现差错。应建议甲公司将订单和发票等与确定付款凭单一起交会计部。

［4］会计部月末审查确认付款凭单后才付款。应建议甲公司采购部及时将网银付款单交会计部，按约定时间确认付款。

［5］就甲公司内部控制如（6）所述，由证券部就提前支取款项使直接授权与不能执行职务未能得到分离，肯定不能绝对的保证款项安全。应建议甲公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由证券部直接办理。

［6］与证券投资或是的活动要由两个部门控制。关联的协议未经过其它的部门审查，会使或者条款未所有在协议中应列明，很有可能存在协议外约定。我建议你甲公司与营业部协议应经会计部或法律部审查。证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录不不相融职务还没有分离，而且未能得到适度的授权和批准。月末会计部分类汇总登记证券投资记录，未及时按每一种证券分别暂设明细帐，祥细核算。应建议甲公司由会计部负责对投资并且核算，及时分品种中央人民政府贸易部明细分类账具体点核算。

［7］就甲公司内部控制如（7）所述，借款应我得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或或者决议中具体一点规定股东大会、董事会、经营班子的关於筹资的权限和批准程序。

［8］就甲公司内部控制如（9）所述，银行出纳编制银行存款余额可以调节表，不溶合职务未分离，凭证和记录未换取控制。应建议甲公司银行存款余额调节平衡表由出纳外的会计人员编制。

高级会计师考哪些题型

高级会计师考案例分析题这一种题型

，也就是客观题。主观题比较比较崇尚考生对知识点的掌握、发挥情况，在考试中不只是只是因为将案例分析中牵涉到的知识点一字不差的充当答案，同时还考察考生以及一名职业好会计师应当由具备的业务知识和技能。

高级会计师考试题目类型分为案例分析题必答题和案例分析题选回答题目。通常考察考生对企业战略与财务战略，企业投资、融资决策与集团资金管理，企业全面预算管理，企业绩效评价，企业内部完全控制，企业成本管理，企业并购，金融工具会计，行政事业单位预算、会计与内部控制等知识点的掌握。

高级会计师考试是开卷考试，考生可以不火药类装订成册的纸质资料进入考场。高级会计师考试每道试题分值在试题前说明，实行计算机网上人工阅卷。

可以免费领取高级会计职称学习资料、知识地图：

寻找《财经法规与会计职业道德》第一章“会计法律制度”的练习题

第一章会计法律制度

单元测验

单选题（16填空题，共16分）

1.在我国代表国家对会计工作法律赋予职能的政府部门是（）。

A.财政部门B.国务院C.审计部门D.税务部门

2.会计法律是指（）。

A.《财经法规与会计职业道德》B.《我们人民共和国会计法》

C.《总会计师条例》D.《会计基础工作规范》

3.我国会计行政法规不包括（）。

A《企业会计制度》B.《企业财务会计报告条例》

C.《总会计师条例》D.《会计基础工作规范》

4.依据《企业会计准则》的规定，无权利制定国家统一的会计制度的政府部门是（）。

A.国务院B.国务院财政部门

C国务院各业务主管部门D.省级人民政府财政部门

5.根据我国或者法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作你们负责的单位负责人应当是（）。

A.董事长B.总经理C.总会计师D.会计机构负责人

6.属于法律一职单位会计机构负责人（会计主管人员）的基本条件的是（）。

A.取得

会计资格证书

B.拥有会计师以内

专业技术职务

C.从事外贸会计工作3年以上D.有主管会计工作的经历

7.会计档案由单位会计机构全权负责整理归档并存底一定期限后，移交单位的会计档案管理部门或指定专人再继续交给我（）。

年 年 年 个月

8.（）是会计资料无法形成的基础环节，它可以为知道一点会计资料的形成可以提供详细情况和或者线索。

A.日记账B.总分类账C.明细分类账D.原始凭证

9.会计核算可以以实际突然发生的（）事项为依据。

A.会计业务B.经济活动C.经济业务D.资金运动

10.（）是上级主管部门企业在某一特定的事件时期的财务状况的会计报表。

A.

资产负债表

B.

利润表

C.

现金流量表

D.所有者权益变动表

11.据《我们人民共和国会计法》的规定，a.各项中属于什么会计档案的有（）。

A.

固定资产

卡片B.原始凭证

C.会计档案移交清册D.信贷计划

12.根据《

我们人民共和国立法法

》规定的程序由国务院财政部门制定并执行，并由部门首长签属命令对其予以公布的会计制度和办法不属于（）。

A.会计法律B.会计行政法规

C.会计规章D.会计

规范性文件

年2月15日财政部在北京发布了

《会计档案管理办法》

，该准则自（）起出台。

年7月1日 年1月1日

年1月1日 年1月1日

14.企业可以提供的会计信息应反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有不重要交易或是事项，是（）原则的要求。

A.相关性B.明确清晰性C.真实性D.重要性

15.同一企业差别时期突然发生的相同或几乎完全一样的交易或事项，应当采用一致的会计政策，岂能随意需要变更。确需变更手续的，应在在附注中那说明。这是（）原则的要求。

A.可比性B.及时性C.相关性D.实质重于形式

16.会计资料所具体地的内容和结果与本单位实际突然发生的经济业务内容及结果相一致，并且会计资料具高（）。

A.真实性B.完整性C.可比性D.及时性

二、多选题（17小题，共34分）

1.

《企业会计准则——基本准则》

相关规定应当及时去办理会计手续，进行会计核算的经济业务是（）。

A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用

C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减

2.财务会计报告应当由由（）签名并签字盖章。

A.单位负责人B.主管会计工作的负责人

C.会计机构负责人D.出纳人员

3.出纳人员不得擅入兼任（）的工作。

A.固定资产账目的登记B.稽核

C.会计档案保管D.债权债务账目的登记工作

4.内部控制的基本是（）。

A.组织规划压制B.授权批准后操纵

C.会计人员压制D.实物再控制

5.会计人员回避制度中明文规定的，要躲开的

直系亲属

是（）。

A.夫妻关系B.

直系血亲

关系

C.三代以内旁系血亲D.近姻关系

6.对各单位是否是依法可以设置会计账簿进行监督，财政部门检查的内容包括（）。

A.会计账簿的设置，必须条件符合统一的原则

B.设置里会计账簿要规范，应符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求

C.外资企业的会计账簿和会计报表，应当及时用中文抄写

D.再不设置里欺骗的会计账簿

7.国务院财政部门可以不制定并让其查找（）。

A.会计法律B.会计行政法规

C.会计规章D.会计规范性文件

选项都属于会计规范性文件的有（）。

A.《会计法》B.《企业会计制度》

C.《小企业会计制度》D.会计机构负责人

9.都属于国家统一会计制度的有（）。

A.《总会计师条例》B.《企业会计制度》

C.《会计从业资格管理办法》D.《会计档案管理办法》

10.会计规章的效力低于（）。

A.宪法B.法律C.会计行政法规D.会计分析报告

11.《企业会计准则——基本准则》第十三条规定：“（）和别的会计资料，必须条件符合国家统一的会计制度的规定。”

A.会计凭证B.会计账簿

C.财务会计报告D.会计分析报告

12.财政部门对各单位如何实施双重监督的主要事项除开（）。

A.有无按照法律规定设置中会计账簿

B.从事外贸会计工作的人员是否是具备会计专业技术资格

C.会计资料是否虚无飘渺、完整

D.会计核算是否需要要什么《会计法》和国家统一的会计制度的规定

13.对会计工作的社会监督不以及（）。

A.

注册会计师

及处的会计师事务所依法对个人委托单位的经济活动进行审计、鉴证

B.证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规相关规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施监督检查

C.单位和个人举报严重违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为

D.财政部门对单位会计人员和会计机构会计行为的监督

14.各单位是否需要可以设置会计机构，主要取决于它（）。

A.单位规模的大小B.经济业务和财务收支的繁简

C.经营管理的要求D.上级部门的要求

15.一职会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时拥有（）。

A.取得会计从业资格

B.必须具备会计师以上专业技术职务资格或者从事行业会计工作三年以上奇遇

C.得到大学本科学历D.取得大学专科学历

16.在下列各项中，从事（）工作的人员必须取得会计从业资格，所属

会计从业资格证书

。

A.注册会计师B.出纳

C.会计机构内文书档案管理D.会计教学

17.设置会计工作岗位，一般可以不（）。

A.一人多岗B.一岗多人C.多岗多人D.一人一岗

三、判断题（10小题，共20分）

1.单位内部会计监督制度的本质是一种内部控制制度，其成立成功与否一般可由各单位让其确定。（）

2.全部不好算突然发生的经济业务事项均必须参与会计记录和会计核算。（）

3.以虚假的经济业务或资料通过会计核算，是一种严重的违法行为，应当由追究刑事责任。（）

4.我国的会计年度我之所以采用公历制度，是就是为了与我国的财政、计划、统计计算、税务等年度保持一致。（）

5.会计机构、会计人员前提是核审原始凭证，这是行政职责。（）

6.向完全不同的会计资料使用者可以提供的财务会计报告，其编制内容应当一致。（）

7.单位内部制度是指单位内部的管理控制系统。（）

8.不设置里会计机构的单位应可以设置会计人员，只不过不需要系统设置会计主管人员。（）

9.中、

高级会计师

制度考试与评审相结合制度。（）

10.所谓的变造会计凭证、会计账簿及那些会计资料，是指以捏造的事项为前提编造的故事不都是假的的会计凭证、会计账簿及那些会计资料。（）

四、综合考题（15小题，共30分）

1.家美公司是我国某市一家外商独资企业，2011年度再一次发生了以上事项：

①该公司平时采用

欧元

记账，期末可以使用人民币编制财务会计报表。

②导致公司董事长兼总经理杰克长久居住在英国，为增加信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司正式统一报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖公章后报出，并没有由董事长杰克签字盖章。

③公司从外地定购一批原材料，送来发票后，公司的经办人员李某发现到发票上记载的日期信息有误，于是对发票的日期参与了你要改，并在更改处加盖公司了自己的印章，才是报销凭证。

依据材料，中,选择a.符合题意的选项：

①该公司平时按结构加元记账，期末在用人民币编制财务会计报表。

（1）在中国境内的外商投资企业，会计记录可以使用的文字要什么规定的是（）。

A.不能在用中文，不能建议使用别的文字B.只能在用外文

C.在中文和外文中选择一种D.可以使用中文，同时是可以你选择一种外文

（2）该企业期末编制财务会计报表应当及时可以使用（）。

A.加元B.人民币C.港币D.欧元

②因此公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究做出决定，公司作为统一上报的财务会计报告由财务经理姜某签字、公章后报出，再次由董事长杰克签字或盖章。

（3）公司作为统一上报的财务会计报告，应当签章的主体有（）。

A.单位负责人B.会计机构负责人

C.主管会计工作的负责人D.总会计师

（4）公司组织报送的财务会计报告，应签章的主体在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是（）。

A.网名B.加盖印章C.签名或盖章D.签名并盖章

③公司从外地购买一批原材料，通知发票后，公司的经办人员李某才发现发票上记载的日期信息不全，索性对发票的日期接受了更改后，并在可以修改处单位印章了自己的印章，充当报销凭证。

（5）是对公司经办人员李某你要改日期的做法，c选项表述正确的是（）。

A.条件符合规定，原始凭证有出错的，应由接收单位能取消或撤销，办理变更手续处应当由加盖收不到单位印章

B.不符合规定，原始凭证有错误`的，应当由出具的证明单位没开或办理变更，办理变更处应在单位公章出具的证明单位印章

C.不条件符合规定，应当及时由出具证明单位缴销，再不在原始凭证上办理变更手续

D.不要什么规定，应当由由可以接收单位重开，不得擅入在原始凭证上更正

年7月，A市财政局对某企业执行《会计法》情况进行检查，发现自己未知万分感谢事项：

①为充实会计科力量，公司从外地公司招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案未军队转业该公司所在地财政部门，经查，李某的会计从业资格业务档案岗位调动原单位已满90天。

②为加强公司财务管理，公司担任了张某就任公司财务总监，但在公司财务会计报告中不见动静张某的签章。

③为获得较高的银行资信等级，2012年初董事长王某主使财务部经理孙某虚增数笔销售收入，使公司2011年度增强资产2000万，增强净利润300万元，该事项调整换取了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具的证明了无可以保留意见的审计报告。

④2012年6月，孙某因个人原因离职；公司调整会计机构，改变副董事长钱某主管财会工作，张某和其工作。

依据材料，选择类型下列选项中符合题意的选项：

①为充实快乐会计科力量，公司从外地招聘人才了一名会计人员李某，李某 亿股外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案并未分配到该公司所在地财政部门，经查，李某的会计从业资格业务档案主动辞原单位已满90天。

（1）李某的会计从业资格证书，此时应当及时办理的是（）。

A.上岗证注册登记B.离岗提交备案C.调转去登记D.变更登记

（2）持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内掉头工作单位，且继续从事行业会计工作的，应当由自赶到原工作单位之日起（）内，需要填写调转登记表，持会计从业资格证书及已调入单位出具的从事会计工作的证明，可以办理调转登记。

日 日 日 日

①为充实会计科力量，公司从外地招聘人才了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案业已已调入该公司所在地财政部门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原岗位原单位已满90天。

②为加强公司财务管理，公司担任了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。

③为完成较高的银行资信等级，2012年初董事长王某主使财务部经理孙某虚增数笔销售收入，使公司2011年度减少资产2000万，减少净利润300万元，该事项调整我得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具证明了无剩余意见的审计报告。

④2012年6月，孙某因个人原因辞职；公司决定会计机构，确定副董事长钱某总监财会工作，张某另外其工作。

（3）根据上述事项事项，该公司船舶概论相关人员可能会收到消息的处罚有（）。

A.吊销营业执照孙某的会计从业资格证书B.对该公司违法行为参与通服

C.对王某处以1万元罚款，对公司处予5万元直接付款

D.李某未按时去办理会计从业资格证书掉转手续，应予以公告。

②为加强公司财务管理，公司直接聘请了张某就任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。

（4）单位的财务会计报告，应当及时签名并盖章的主体有（）。

A.单位负责人B.主管会计工作的负责人

C.会计机构负责人D.总会计师

①为充实自己的生活会计科力量，公司从外地招聘人才了一名会计人员李某，李某所属外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案并未军队转业该公司所在地财政部门，经查，李某的会计从业资格业务档案调任原单位已满90天。

②为起到公司财务管理，公司直接聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中不见动静张某的签章。

③为完成较高的银行资信等级，2012年初董事长王某受人指使财务部经理孙某虚增数笔销售收入，使公司2011年度增加资产2000万，增加净利润300万元，该事项调整我得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具证明了无记录意见的审计报告。

④2012年6月，孙某因个人原因辞工；公司变动会计机构，确定副董事长钱某主管财会工作，张某对付其工作。

（5）该公司对财政部门的检查情况并且了反馈，公司提议以上情况说明和理由不符合规定的是（）。

A.会计人员虽调离原单位已满60天，但未远远超过《会计法》相关规定的时限，而其掉头手续条件符合或是手续，因不予行政处罚

B.公司财务会计报告上已近董事长和财务科长的签章，张某不不需要签章

C.是因为会计师事务所直接开具了无保留意见的审计报告，而公司再次出现的财务上的问题应由会计师事务所承担全部，公司董事长王某不是会计专业人士，继续承担责任一丝一毫责任

D.因此张某工作业绩不主体形象，从公司利益出发到达，由副董事长钱某负责人财务工作要什么明文规定

年10月，某市财政局出动检查组对咸阳市某国有大型企业甲（以下简称“甲企业”）的会计工作通过检查。检查中打听一下到200元以内情况：

①2011年3月10日，甲企业通知一张由甲企业和乙企业达成沉重的负担各项支出的原始凭证，甲企业会计人员A根据该原始凭证及应承当的费用通过财务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件可以提供给乙企业应用于账务处理。

②2011年6月10日，经会计机构负责人B审核批准，本厂档案管理部门的工作人员C将部分会计档案图片文件夹给丙企业。

据材料，你选c选项符合题意的选项：

①2011年3月10日，甲企业送来一张由甲企业和乙企业同盟协议负担费用支出的原始凭证，甲企业会计人员A依据该原始凭证及应承担部分的费用参与财务处理，并需要保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件能提供给乙企业应用于账务处理。

（1）根据会计人员A的做法，下列说法真确的是（）。

A.会计人员A再度原始凭证的处理程序符合法律规定

B.《会计从业资格管理办法》不不允许一张原始凭证的支出由两个相同的单位共同负担

应在依据法律规定向乙企业直接开具原始凭证分割单

应要求乙企业补开原始凭证分割单

（2）a选项选项中，属于原始凭证分割单以及的基本都内容的有（）。

A.凭证的名称B.填制凭证的日期

C.认可凭证单位的签章D.填制凭证的单位名称

②2011年6月10日，经会计机构负责人B审核批准，本厂档案管理部门的工作人员C将部分会计档案剪切粘贴给丙企业。

（3）下列选项中关于档案室工作人员C将会计档案截图给丙企业的做法，观点错误的的是（）。

A.会计档案不仅能提供给查阅和复制，原件也这个可以真接借到

B.不光需要在会计机构负责人批准，也要经档案管理部门的负责人批准后才能查阅和图片文件夹

C.简单要经由本单位负责人审核批准，在不横刀夺爱原卷册的前提下，也可以需要提供相关资料也可以剪切粘贴，但需要办理登记手续

D.工作人员C的做法非盈利组织会计处理程序符合法律规定

（4）下列选项中或是会计档案保管期限的说法中，出现了错误的是（）。

A.会计档案保管期限分为迷彩awp、定期两类

B.会计档案的定期定时保管期限最长为5年

C.会计档案的定时查看保管期限最长为25年

D.会计档案的定时查看保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类

（5）会计档案的保管期限，从（）算起。

A.会计年度终了后的第一天B.会计年度最后一天

C.档案自然形成之日D.档案移交档案部门之日

热门：最新会计培训师精选题库0元领取！|历年真题+项目资料+专项练习

推荐：会计培训师导航优学班开课啦|学习资料包免费送|考点精讲0元领！

想了解更多会计培训的相关内容，欢迎使用屏幕右/下方的联系方式联系我们，我们会有专业的老师对您的问题进行解答；也可以在下方留下您的联系方式，我们将会在第①时间联系您，欢迎您随时来咨询！

文章标签： 高级 会计师 2012