高级会计师纳税;高级会计师个税优惠

学乐佳2024-06-13 08:06:53

同时是高级会计师注册会计师税务师厉害吗

作为高级会计师、注册会计师和税务师的持有者，的确必须具备这三个职称是更加列害的。这三个职称也是在会计、财务和税务领域具高水平距离专业知识和技能的认证证书。

高级会计师是会计专业中的高了级别职称，占据高级会计师资格证书意味着你在会计理论、财务管理、审计、预测决策等方面应具备更深入了解和独立判断的能力。

注册会计师是一个省级专业的职业资格，强大注册会计师资格证书意思是你手中掌握了会计业务操作、合规审计、财务报告编制等方面的专业知识和技能，可以不的的从事会计、审计等工作。

税务师是专业点普通机电设备税务咨询和税务筹划工作的专业人员，拥有税务师资格证书换句话说你在税法法规、税收政策、税务筹划等方面应具备独立分析和咨询的能力。

同时具备高级会计师、注册会计师和税务师的人具备直接跨越会计、财务和税务等领域的专业能力，这个可以灵活应对古怪的财务和税务问题，但无疑是相当不厉害的。

2022年高级会计师考试案例试题

2022年高级会计师考试案例试题1

1.红星公司为增值税一般纳税企业，可以参照的增值税率为17%.该公司2003年度不可能发生万分感谢销售业务，销售价款均不含应向可以购买方收取的增值税额。

(1)红星公司与A公司签订一项购销合同，合同法律规定，红星公司为A企业建造安装两台电梯，合同价款为800万元。按合同明文规定，A企业在红星公司未交付商品前预付款价款的20%，剩下的价款将在红星公司将商品运往目的地A公司并完全安装检验合格后才对其予以全额支付。红星公司于本年度12月25日将成功的商品运抵A企业，最迟于次年1月31日完全直接安装能够完成。该电梯的不好算成本为580万元，预计2020年安装费用为10万元。

(2)红星公司本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，红星公司已额外增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已捐满商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为次年2月3日。由于C企业车间内旋转该项新设备的场地业已判断，经红星公司表示同意，机床待次年1月20日再予仓库提货。该机床的实际成本为35万元。

(3)红星公司本年度1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按合同法律规定，D企业于1月5日先支付货款的20%，剩余价款分四次来算直接支付，于每年6月30日和12月31日全额支付。设备已口中发出，D企业已组织验收。该设备不好算成本为120万元。

(4)红星公司本年度委托×商店代销一批零配件，代销价款40万元；本年度送来×商店交来的代销清单，代销清单列明已消售代销零配件的80%，×商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际中成本为25万元。

(5)红星公司本年度销售给×企业一台机床，销售价款为35万元，对企业已支付所有价款。该机床本年12月31日已部分完工，已发生了什么的换算成本为15万元。

(6)红星公司于4月20日以托收承付向B企业销售一批商品，成本为6万元，增值税发票上注明：售价10万元，增值税17000元。该批商品早口中发出，并已向银行一切手续托收手续。此时得知B企业在另一项交易中发生了什么高额损失，资金周转十分难了，已经公司拖欠另一公司的货款。

(7)红星公司本年度12月1日销售好一批商品，增值税发票上的售价8万元，增值税额13600元，产品成本为6万元，货到后买方发现自己商品质量不成绩合格，反馈红星公司，给出如果能红星公司在价格上给了5%的折让，3天内绝对的保证确认付款，红星公司推托并已得到通知买方。

(8)红星公司上年度12月18日销售A商品一批，售价5万元，增值税额8500元，成本万元。合同法律规定现金折扣条件为2/10；l/20；n/30。买方于上年度12月27日确定付款，享受啊商业折扣1000元。红星公司现金折扣一次性处理按结构总价法处理。本年度5月20日该批产品因质量严重不合格被撤回。

那些要求：依据什么上述事项所给资料，换算红星公司2003年度实现方法的营业收入、营业成本(那些要求列一计算过程，答案中的金额单位用万元来表示)。

「参考答案」

营业收入=50+200×60%+40×80%+ = (万元)

营业成本=35+120×60%+25×80%+ = (万元)

「分析」会计制度规定，要是销售方对收购的商品还留有所有权的重要的是风险，如销售方对大量收购的商品专门负责安装、检验等过程，在这个下，那样的交易常见不确定收入。并且：

(1)中的购销业务又不能在2003年确认收入，只不过安装服务为合同中的重要条款。

(2)中商品所有权早就需要转移，相关的收入已经收到消息或取得了代收款的证据，并且应确认收入、结转成本。营业收入为50万元、营业成本为35万元。

(3)为分期收款销售，在这种下按合同约定的收款日期分期再确认营业收人。依据合同D企业在1月5日、6月30日、12月31日分别直接支付了60%的价款，再加之2003年共实现营业收入200×60%万元，营业成本120×60%万元。

(4)中的委托代销商品在收到消息受托方的代销清单时再最后确认营业收入。因而按代销清单所列本年营业收入为40×80%万元，营业成本为25×80%万元。

(5)属于订货销售业务。通过订货销售业务再确认收入的原则，订货销售业务应在将商品房屋交付去购买方时确认收入，并结转相关的成本。所以，该项业务不应确认收入，也不可结转去相关成本。

(6)此项收入目前收手的可能性不大，应暂不去确认收入。

(7)该项业务不属于销售折让，也符合收入确认的条件，最后确认的营业收入为76000元(8)，同时结转营业成本6万元。

(8)此项销售退回应冲减退回月份的收入及成本。而此项业务牵涉到现金折扣问题，但总价法核算，原收入的确认是不决定现金折扣，其折扣是才是财务费用处理的。因此冲减的收入为5万元，成本万元，还应冲减财务费用、所得税等。

「案例(二)」

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，可以参照的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不判断除增值税除了的其余相关税费。甲公司2002年突然发生的或者交易:：

(1)2002年1月1日，甲公司与A公司签定受托经营协议，受托经营A公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按B公司当年实现方法净利润(或净亏损)的70%完成任务人事代理收益(或承担部分亏损)。A公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司正式任命。

2002年度，甲公司参照受托经营协议经营管理B公司。2002年1月1日，B公司的净资产为12000万元。2002年度，B公司基于净利润1000万元(除实现程序净利润外，无以外所有者权益调整)；至2002年12月31日，甲公司并未从A公司发来托管收益。

(2)2002年2月10日，甲公司与D公司签订购销合同，向D公司销售产品一批。增值税专用发票上写明的销售价格为1000万元，增值税额为170万元。该批产品的求实际成本为750万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项已留存银行。甲公司系D公司的母公司，其生产的产品的该产品96%左右吧均销往D公司，且市场上无兽类产品。

(3)2002年4月11日，甲公司与E公司公司签订协议销售产品一批。协议规定：该批产品的销售价格为21000万元；甲公司应按E公司提议的技术要求专业点设计什么制造出该批产品，自协议签订日起2个月内实际交货。至2002年6月7日，甲公司已能够完成该批产品的设计制造，并运抵E公司由其验收入库；货款已交纳。甲公司所售该批产品的求实际成本为14000万元。

上述事项协议签订时，甲公司若有若无E公司30%有表决权股份，对E公司更具重大影响；或则的长期股权投资账面价值为9000万元，未计提减值准备。2002年5月8日，甲公司将所持有E公司的股权所有有偿转让给G公司，该股权的市场价格为10000万元，实际中转让价款为15000万元；去相关股权划转手续已登记手续，款项已扣取。G公司系甲公司的关连公司企业。

(4)2002年4月12日，甲公司向H公司销售产品一批，一共2000件，每件产品销售价格为10万元，每件产品实际中成本为万元；未对该批产品计提存货跌价准备。该批产品在市场上的单位售价为万元。货已才发出，款项于4月20日收到。除向H公司销售该类产品外，甲公司2002年度没有对那些公司销售该类产品。甲公司董事长的儿子是H公司的总经理。

(5)2002年5月1日，甲公司以20000万元的价格将一组资产和负债转让手续给M公司。该组资产和负债的构成情况万分感谢：①应收账款：账面余额10000万元，已计提坏账准备2000万元；②固定资产(房屋)：账面原价8000万元，已提固定资产3000万元，已减值准备1000万元；③其他应付款：账面价值800万元。5月28日，甲公司一切手续了相关资产和负债的转让手续，并将从M公司送来的款项入库保管银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。M公司系N公司的合营企业，N公司系甲公司的控股子公司。

(6)2002年12月5日，甲公司与W公司签订合同，向W公司需要提供硬件设备非盈利组织会计教材的系统软件，合同价款总额为4500万元(不含增值税额)，其中系统软件的价值为1500万元。合同规定：合同价款在硬件设备非盈利组织会计教材的系统软件调试运转算正常2个月后，由W公司一次性全额支付给甲公司；如果试运转没法达到合同相关规定的要求，则W公司可委婉地拒绝付款。至2002年12月31日，合同的系统软件部分已想执行。该系统软件系甲公司委托其合营企业Y公司变更土地性质能完成，甲公司在此之前已支付开发费900万元。上述事项硬件设备由甲公司自行电脑设计可以制造，并于2002年12月31日结束怎么设计能制造工作，不好算再一次发生费用2560万元

那些要求：

分别算出2002年甲公司与A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司突然发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响。

「参考答案」

(1)甲公司与A公司

此项都属于受托经营企业。只不过C公司董事会9名成员中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以我甲公司与A公司是关联方。甲公司应按100元以内三者孰低的金额确认为其他业务收入。①受托经营协议确定的收益，②受托经营企业基于净利润，③受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%换算的金额。

受托经营协议收益=1000×70%=700(万元)

受托经营实现程序净利润=1000(万元)

净资产收益率=1000÷(1)<10%

因此，2002年甲公司与A公司不可能发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=1000×70%=700(万元)(甲公司应将700万元能计入其他业务收入)

(2)甲公司与D公司

此项属于上市公司与关联方彼此间都正常的商品销售业务。只不过甲公司系D公司的母公司，所以才甲公司与D公司是关联方。此项甲公司与非关联方之间的商品销售未都没有达到商品总销售量的20%，且求实际交易价格(1000万元)将近所销售商品账面价值的120%(750×120%=900万元)，甲公司应将商品账面价值的120%去确认为收入。2002年甲公司与D公司不可能发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=750×120%-750=150(万元)

(3)甲公司与E公司

此项一类上市公司与关联方互相间正常吗的商品销售业务。虽说甲公司将所属E公司的股份转让给了G公司，但在交易不可能发生时，甲公司与E公司之间更具关联方关系。甲公司与E公司不可能发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=16800(应最后确认的收入)-14000(应确定的费用)=2800(万元)。

(4)甲公司与H公司

此项一类上市公司与关联方之间算正常的商品销售业务。而且甲公司董事长的儿子是H公司的总经理，所以我甲公司与H公司具有关联方关系。甲公司与H公司突然发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=15600( ×2000应确认的收入)-13000( ×2000应去确认的费用)=2600(万元)；

(5)甲公司与M公司

此项属于什么上市公司出售资产的的别的销售。而且M公司系N公司的关连公司企业，N公司系甲公司的控股子公司，因此甲公司与M公司本身关联方关系。上市公司向关联方出售净资产，不好算交易价格将近咨询资产、负债账面价值的差额，计入资本公积，不最后确认为收入。此项实际中交易价格最多查找资产、负债账面价值=20000-[(1)+(8)-800]=8800(万元)，应确认资本公积。甲公司与M公司突然发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响为0.

(6)甲公司与W公司

此项甲公司与W公司不本身关联方关系。甲公司的收入不应确认，据配比原则，相关的.成本也不应确定，要到试运2个月后W公司直接付款时才能再确认相关收入。2002年甲公司与W公司突然发生的交易对甲公司2002年度利润总额的影响=0(万元)

「案例(三)」

某建筑公司与A公司签订协议了一项总金额为900万元的建造合同，负责建设一座发电站。合同法律规定发电机由A公司你们负责采购部门，并于2001年1月留给建筑公司。工程于1997年8月动工，顺利的话2002年6月完工。在此之前最迟合同总成本为800万元，1998年底因此原材料价格上涨等因素，令预计2020年合同总成本变为960万元，2000年A公司那些要求决定部分设计，并表示同意提高办理变更收入50万元，并且2000年底的原因原材料价格下降等因素，令最迟合同总成本不变900万元。2001年4月A公司才将发电机未交付给建筑公司，建筑公司因客户延期交货而那些要求客户申请支付延误工期款l00万元，客户表示同意这项索赔，但只同意全额支付延误工期款50万元。2002年5月，建筑公司晚几天1个月成功了合同，工程质量优良，客户表示同意直接支付奖励款30万元。完工后建筑公司将残余物资抵债后完成任务收益5万元。无关资料如下(单位：万元)：

年度年年年

已不可能发生的成本1002404

尚需再一次发生的成本700

已结算价款501502

不好算收到消息价款451301

没有要求：计算出判断每年的合同收入、合同毛利、合同费用。

「参考答案」

1、1997年：

竣工进度=100÷(100+700)= %

再确认的合同收入=900× %= 万元

1997年去确认的毛利=(900-800)× %= 万元

确定的合同费用= =100万元

2、1998年：

全部完工进度=240÷(240+720)=25%

确认的合同收入=900×25% = 万元

1998年确认的毛利=(900-960)×25% = 万元

确定的合同费用= ( )=140万元

合同预计2020年损失=(960-900)×(l-25%)=45万元

3、1999年：

完工进度=480÷(480+480)=50%

去确认的合同收入=900×50%-( + )=225万元

1999年确认的毛利=(900-960)×50%-( )=-15万元

最后确认的合同费用=225-(-15)-45=195万元

合同预计2020年损失=(960-900)×(l-50%)=30万元

4、2000年：

完工进度=630÷(630+270)=70%

去确认的合同收入=900×70%-( + +225)=215万元

2000年确定的毛利=(900+50-960)×70%-( )=65万元

最后确认的合同费用=215-65-30=120万元

5、2001年：

部分完工进度=810÷(810+90)=90%

再确认的合同收入=900×90%-( + +225+215)=235万元

2001年去确认的毛利=(900+50-960)×90%-( +65)=55万元

再确认的合同费用=235-55=180万元

6、2002年：

再确认的合同收入=(1000+30)-( + +225+215+235)=130万元

2002年确认的毛利=[(1000+30)-(890-5)]-( +65)=55万元

最后确认的合同费用=130-55=75万元

2022年高级会计师考试案例试题2

甲单位系一家中央事业单位，已先执行国库集中支付制度。2014年1月，甲单位内部审计部门对甲单位2013年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等参与了新华考资检查一下，提出了以下要进一步研究的事项：

(1)5月，甲单位经管理层确定，将一栋商铺(价值800万元)房间出租给某餐饮企业，每年收取租金500万元，甲单位将所全面的胜利的租金政府绩效考核单位预算，所有的留抵本单位。

(2)6月，甲单位用财政补助资金购置专用设备(属于法律集中采购目录范围)。在公开招标中，甲单位发现到国内A公司生产的产品的同类专用设备已按照有关规定《政府采购自主创新产品目录》,但报价远超了采购预算10万元。甲单位在采购中，优先权定购了A公司的产品，同时按规定程序申请按照了预算。

(3)7月，甲单位报上级主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。

(4)8月，甲单位根据审核批准的办公楼改扩建项目支出预算(远超过政府采购限额标准，但属于集中采购目录范围)，真接代理人某建筑安装工程公司承接该扩建工程。

(5)12月，遵循财政部门专项工作要求，甲单位进行了资产清查，发现一台专用设备再一次发生相当严重损毁。经技术部门都认定，该设备已不能使用，但是无残料收手或快速变现价值，财会部门根据通过了设备核销账务处理。

(6)甲单位当年实际中提出的事业收入较批准的事业收入预算数远远超过60万元。甲单位确定当年物价上涨幅度较小等因素，在年末从该项上缴财政收入中支出40万元以补贴形式一次性发放给职工。

(7)甲单位当年财政授权许可申请支付预算指标数为1000万元，当年零余额账户用款额度实际做出了决定数(不含年初可以恢复的2012年应双倍返还额度)为870万元，甲单位财务部门依据在2013年末直接去确认了“财政补助收入”130万元。

(8)甲单位当年取得经营收入300万元，发生经营支出320万元。甲单位将当年经营收支所有的转入经营结余，但未在年末将突然发生的经营亏损转入非财政补助结余分配。

(9)12月，甲单位将分部培训学校按协议约定缴纳的管理费780万元所列往来账，并经管理层决定从该往来账中支出670万元置购了一台有带设备(远超资产配置相关规定限额)。

(10)12月，甲单位A研究项目按照了专家鉴定，结束结项，余下财政资金50万元。甲单位鉴于B项目任务越发重，人员经费紧张，经单位管理层研究决定，将项目结余资金50万元主要用于补助B项目人员经费。

(11)甲单位办事员李某，用公务卡去购买业务零零星星用品8000元，因工作空闲达到了发卡行规定的免息期被银行扣取罚息、滞纳金共50元。甲单位在办理该事项报销医药费时，增强事业支出8050元，下降银行存款8050元。

具体的要求：

请据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定，对事项(1)至(8)，逐项核查确定是否需要错误的，如不真确，请说明理由；对事项(9)、(10)、(11)逐项强调指出其中的方法错误之处，并分别只能说明错误的的处理。

【正确答案】(1)事项(1)去处理不错误的。

理由：甲单位以国有资产对外出租，单位价值在800万元不超过(含800万元的)应报经主管部门审核表示同意后报财政部审批。中央级事业单位依靠国有资产出租、出借款全面的胜利的收入，应全部纳入一般预算管理，所有的缴给中央国库，支出一般预算安排，主要是用于收入缴纳部门的咨询支出，专款专户。

(2)事项(2)一次性处理正确。

(3)事项(3)处理不对的。

理由：甲单位以经营性国有资产对外提供担保，应报请主管部门审核同意后，报同级财政部门审核批准。

(4)事项(4)一次性处理不对的。

理由：扩建工程不符合采用单一来源并且政府采购的条件，肯定不能由甲单位直接交流考虑承建商。

(5)事项(5)一次性处理不真确。

理由：财政部门批复意见、提交备案前的资产损失，单位不得擅入让其通过账务处理；待财政部门批复文件、备案成功后，才可进行账务处理。

(6)事项(6)如何处理不正确的。

理由：甲单位在预算执行中再一次发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再有安排当年的基本上支出。

(7)事项(7)如何处理真确。

(8)事项(8)去处理真确。

(9)事项(9)中，不周全之处：

甲单位将下属单位缴纳的管理费按照有关规定往来账的做法不真确。

甲单位由管理层做出决定购置远远超过资产配置明文规定限额专用设备的做法不错误的。

甲单位从往来账税前列支设备购置支出的做法不正确的。

真确全面处理：

甲单位应将下属单位交纳的管理费能计入附属单位缴款。

甲单位用财政性资金以外的别的资金购置明文规定限额左右吧资产的，须报主管部门审查，并由主管部门报同级财政部门备案。

甲单位应本事业支出中税前列支设备添置支出。

(10)事项(10)中，甲单位将A项目结余资金应用于补助B项目人员经费的做法不错误的。

正确的全面处理：项目支出结余资金，在统

筹主要是用于编制以后以后年度预算前，原则上再不借助。因特殊情况必须在预算执行中动用项目支出结余资金去安排前题支出的，应报财政部门批准。

(11)事项(11)中，甲单位为办事员李某报销公务卡支出的做法不真确。

真确处理：持卡人使用公务卡消费结算的各种验收公务支出，可以在发卡行明文规定的免息还款期内到单位报销，因个人保险报销不及时照成的罚息、滞纳金等相关费用，由持卡人承当，不能不能按照相关规定事业支出。

【答案解析】

【该题因为“中央部门支出预算编制”知识点并且考核时】

高级会计师考税务师免考科目

高级会计师考税务师报名考试科目是《财务与会计》，可是还需要行最简形矩阵一定的工作经验要求才可以不先申请报名考试。依据什么《税务师职业资格考试报名公告》则其，已评聘经济、审计等低级专业技术职务，普通机电设备涉税工作满两年的，可可以申请免试《财务与会计》科目。

高级会计师考税务师本科段没有用吗

高级会计师考税务师免考很有用，毕竟《财务与会计》是参加考试中难度比较比较大的一门，报名考试也可以极大修为提升笔试的通关率，也缓解了考生的负担。但是应该注意，税务师考试的成绩什么制度5年为一个周期的转动管理办法，考生必须在在不5个考试年度内，完全五门应试科目的考试；而再申请部分科目免考科目的人员，必须在发动4个考试年度内，按照他应试科目的考试。也就是说，免试人员的成绩只在4年内最有效。